Нужно ли отражать как основное средство смартфон

На чтение 34 мин
Смартфон сочетает в себе функции карманного персонального компьютера, телефона, а также мультимедийных устройств. Этот факт является одним из обоснований

Нужно ли отражать как основное средство смартфон

Содержание

Смартфон сочетает в себе функции карманного персонального компьютера, телефона, а также мультимедийных устройств. Этот факт является одним из обоснований расходов на его покупку. Ведь при приобретении каждого из этих устройств по отдельности организация понесла бы больше расходов, чем потратила денег на многофункциональный телефон.

Основной аргумент инспекторов при предъявлении претензий — сотрудник компании мог использовать и более дешевый телефон, а для работы применять обычный стационарный компьютер или ноутбук. Соответственно под угрозу попадают и вычеты НДС по ним. Инспекторы могут указать: если использование мобильных устройств не направлено на получение дохода, значит, они не применяются в деятельности, облагаемой НДС.

Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования.

Для обоснования таких расходов компания может составить приказ и указать в нем цели использования устройства. Кроме того, в должностной инструкции работника можно зафиксировать, что для выполнения трудовых обязанностей в связи с разъездным характером работы ему необходима сотовая связь и компьютер. Устройство передается в пользование по специальной ведомости за подписью работника.

Некоторые инспекторы при проверках считают, что если у налогоплательщика была возможность не производить расходы, то их нельзя учитывать для целей налога на прибыль (письмо Минфина России от 04.09.06 № 03-03-04/2/200). При таком подходе расходы на многофункциональные мобильные устройства, электронные книги, навигаторы и прочие гаджеты однозначно вызовут претензии со стороны проверяющих.

Первые три знака соответствуют коду вида основных фондов, приведенному в таблице 1. Последующие знаки соответствуют кодам из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 ОК 034-2022 (КПЕС 2008) и могут иметь длину кода от двух до девяти знаков в зависимости от длины кода в ОКПД2.

Поэтому если в бухучете срок полезного использования установлен меньше, чем в налоговом учете, то не исключено, что при проверке налоговая инспекция потребует это обосновать. Чтобы исключить эти разногласия, в приказе обоснуйте различия в сроках для целей бухгалтерского и налогового учета.

периода, по окончании которого основное средство предположительно будет непригодно к дальнейшему использованию, то есть физически изношенным или морально устаревшим. При этом учитывают режим, количество смен и негативные условия эксплуатации основного средства, а также систему или периодичность проведения ремонта;

Заметим, что с 1 января 2024 года в новой редакции постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 “О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы” (далее — Классификация) исключено положение о том, что данная классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета (п. 1 Изменений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 07.07.2022 N 640).

В налоговом же учете амортизацию начисляйте с месяца, следующего за вводом основного средства в эксплуатацию. Такой порядок установлен в пункте 4 статьи 259 НК. При этом срок, в течение которого первоначальную стоимость списывают, обычно устанавливают исходя из того, к какой амортизационной группе относится имущество.

Обязательно Ли Ставить На Учет Как Основное Средство Телефон Или Компьютер

Отметим, что учёт компьютера в качестве единого объекта безопасен. Но иногда невыгоден (если общая стоимость всех составляющих больше 40000 руб., а каждой в отдельности меньше) и неудобен. Так, если вы решите в будущем модернизировать компьютер, менять устаревшие части, то скорее всего надо будет пересчитывать стоимость всего компьютера.

Новую часть компьютера принимайте к учёту в обычном порядке. Так, если купленный объект стоит дороже 40000 руб., это будет основное средство. Его надо амортизировать в бухгалтерском и налоговом учёте. Покупки дешевле 40000 руб. получится списать единовременно как материалы.

С устаревшими частями компьютера поступайте так же — их необходимо ликвидировать. Оставшуюся стоимость таких составляющих необходимо списывать во внереализационные расходы при расчёте налога на прибыль. А в бухучёте — в состав прочих расходов. Если же вы списали всю первоначальную стоимость компьютера, то расходв в виде остаточной стоимости у вас не будет.

Инвентарный объект — это объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

По классификации ОС компьютеры, принтеры и серверы отнесены ко второй амортизационной группе как машины офисные прочие — код ОКОФ 330.28.23.23. Таким образом, эти ОС являются имуществом со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно (Письмо от 11.09.2012 № 02-06-10/3621).

Для целей этого учета ОС, которое было поставлено на учет позднее 31 декабря 2024 года, и меньше этого предела, допустимо сразу перенести на расходы. Если же его цена больше 100 тысяч рублей, то объект придется амортизировать, использовав один из двух предлагаемых методов.

По мнению автора, в Письме идет речь о том, что в отношении указанных объектов не меняется способ начисления амортизации, который применялся ранее то есть линейный метод , в связи с чем пересчет амортизации не производится. При этом, поскольку порядок амортизации основных средств с По сути, и объекты основных средств стоимостью до 10 руб.

Согласно ст. Необходимость учета списанных, но эксплуатируемых объектов возникает не только из-за требования нормативных актов. Унифицированные формы первичных документов по учету такого имущества не утверждены. Отдельными приказами руководителя организации утверждаются:.

Когда стоимость объектов непроизводственного назначения составляет более 40 000 руб., то организация вынуждена будет учитывать их на счете 01 «Основные средства» (п. 5 ПБУ 6/01). Для этого к нему нужно открыть отдельный субсчет, например «Объекты непроизводственного назначения». Списывать стоимость таких объектов следует через амортизацию (износ).

Учет компьютера, приобретенного для управленческих или производственных нужд т. Так, в учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства учитывают в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 руб.

Необходимо учитывать, что нормирование продолжительности рабочего времени осуществляется нанимателем с учетом положений Трудового кодекса. В организации коллективным договором может быть предусмотрена работа в ночное время, выходные дни, сверхурочные работы и ненормированный день, в результате чего изменяется привычное время телефонных разговоров.

Следует обратить внимание, что в акте оператора о начисленных денежных суммах за услуги мобильной связи может указываться информация по услугам телефонной справочной линии (например, услуги «Инфолинии 085»). Такие суммы следует рассматривать как информационные услуги с соблюдением в бухгалтерском и налоговом учете норм расходов на оплату информационных услуг, установленных Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2006 г. № 398 «Об утверждении норм расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, представительские цели, подготовку кадров».

При приобретении организацией мобильного телефона необходимо помнить, что средства связи, в т.ч. мобильные телефоны для сотовых сетей (за исключением бывших в употреблении), включены в Перечень товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14 октября 2004 г. № 1280, и с 7 декабря 2006 г. подлежат обязательной маркировке.

Работником организации утерян мобильный телефон (объект основных средств), выданный ему в связи с производственной необходимостью и использовавшийся им в течение 11 месяцев с момента ввода в эксплуатацию. Первоначальная стоимость телефона — 540 000 руб. Срок полезного использования — 3 года. На основании распоряжения руководителя и заявления виновного лица остаточная стоимость утерянного телефона удерживается из заработной платы работника в течение 4 месяцев равными долями.

В данной ситуации следует помнить, что в соответствии со ст. 108 ТК при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных законодательством, — 50 % заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

В налоговом учете будет все по-другому. Дело в том, что изначально телефон не был признан амортизируемым имуществом и соответственно основным средством. А, если не было основного средства, то не может быть его дооборудования. Поэтому в этой ситуации расходы на приобретение антенны должны относиться в уменьшение налоговой базы единовременно как материальные расходы (если ее стоимость до 10 тыс. руб.).

Ошибочное отражение ОС становится причиной многих проблем для предприятий. Важный термин, используемый в их учете «основные фонда», которые включают два вида имущества: материального и нематериального. Основные средства являются материальными активами компании. Этот вывод сделан на основе понятий, закрепленных законодательными нормами.

Независимо от формы собственности фирмы, ее размеров и видов деятельности вопрос эффективности использования основных фондов является одним из первостепенных. От нее зависит конкурентоспособность производимой компанией продукции, позиция в промышленном производстве, финансовое состояние организации. Поэтому особо важно использование ОКОФ.

Однако хотим предупредить, что некоторые налоговики на местах придерживаются мнения, что в этой ситуации и в бухгалтерском, и в налоговом учете необходимо восстанавливать списанную стоимость телефона. Поскольку в обоих учетах остается числиться основное средство по нулевой стоимости: согласно статье 257 НК РФ телефон стоимостью до 10 000 рублей является основным средством, хотя и не амортизируемым. Однако напомним, что статья 257 кодекса называется «Порядок определения стоимости амортизируемого имущества». Остается открытым вопрос: можно ли нормы этой статьи использовать в отношении неамортизируемого имущества? Предлагаем здесь вспомнить о пункте 7 статьи 3 кодекса и протрактовать данную неясность в пользу налогоплательщика.

Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

1. Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности.
2. Ваш практический источник применения норм права.
3. Официальная позиция государственных органов в конкретных правовых ситуациях требующих решений.

Обоснование вывода:
Согласно положениям п. 3 раздела V Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, отнесение операций, связанных с приобретением объекта нефинансовых активов на определенные статьи КОСГУ, зависит от того, какой группе объектов учета (основные средства, материальные запасы) соответствует приобретаемый актив.
Любое решение об отнесении материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов (основные средства или материальные запасы) является субъективным — оно основывается на профессиональном суждении конкретных должностных лиц учреждения, в котором будет осуществляться использование (эксплуатация) имущества. Именно поэтому специалисты финансового ведомства указывают: такие решения относятся к компетенции сотрудников госучреждения, которые обладают полной и достоверной информацией, необходимой для их принятия (смотрите, в частности, письма Минфина России от 11.11.2013 N 02-06-010/48099, от 27.02.2012 N 02-07-10/534). Соответствующие решения принимаются в организациях госсектора совместно с постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов (согласно п. 34 «Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета. «, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, далее — Инструкция N 157н).
Принятое решение об отнесении приобретаемого объекта к основным средствам должно соответствовать критериям, установленным п.п. 38, 39, 41 Инструкции N 157н, согласно которым нефинансовый актив принимается на учет в качестве отдельного объекта основных средств, если он одновременно:
1) принадлежит учреждению на праве оперативного управления;
2) предназначен для использования в деятельности организации;
3) имеет срок полезного использования более 12 месяцев;
4) предназначен для выполнения определенных самостоятельных функций;
5) не относится к материальным запасам в соответствии с положениями Инструкции N 157н.
Стоимость объекта не является критерием, который берется в рассмотрение при определении для него группы нефинансовых активов.
Что касается телефонного аппарата и камеры видеонаблюдения, то данные объекты являются оконечными аппаратами таких единых функционирующих систем, установленных в здании, как внутренняя телефонная сеть и система видеонаблюдения соответственно. Согласно п. 45 Инструкции N 157н оборудование единых функционирующих систем здания, в том числе оконечные аппараты таких систем, являются отдельными инвентарными объектами основных средств. То есть расходы на приобретение телефонного аппарата и камеры видеонаблюдения обоснованно могут быть отражены по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ.
Металлодетектор предназначен для досмотра людей на предмет выявления металлических предметов. Свою функцию данный объект может выполнять без присоединения к иным объектам, срок его полезного использования более 12 месяцев. Соответственно, есть все основания для учета металлодетектора в качестве самостоятельного инвентарного объекта основных средств. То есть расходы на его приобретение также отражаются по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ.
Металлообнаружитель стационарный представляет собой техническое средство обнаружения запрещенных к несанкционированному проносу металлических предметов, скрываемых под одеждой людей или в их ручной клади. В Вашей ситуации он подлежит креплению к раздвижным дверям и выполняет свою функцию совместно с ними. Несмотря на этот факт, наиболее предпочтительным представляется учет данного объекта в качестве отдельного основного средства, поскольку это обеспечит наилучший контроль за его сохранностью. Кроме того, не исключена возможность переноса металлообнаружителя стационарного на другой объект. При этом крепление на другой объект не может вызвать значительных затрат.
То же самое можно отметить относительно видеорегистратора автомобильного — свою функцию данный объект может выполнять независимо от того транспортного средства, на которое он установлен и даже вне транспортного средства. Современные видеорегистраторы не требуют особых затрат на установку. Можно сказать, что они просто крепятся к объекту, на котором будут использоваться. При этом производить запись и транслировать изображение они могут и без крепления к объекту. Видеорегистраторы, подключаемые к системе видеонаблюдения, установленной в здании, являются оконечными приборами такой системы. Соответственно, любые видеорегистраторы (как автомобильные, так и предназначенные для подключения к системе видеонаблюдения) могут быть учтены в качестве отдельных инвентарных объектов основных средств.
Таким образом, расходы на приобретение всех обозначенных в вопросе объектов обоснованно могут быть отражены по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ.

Еще почитать —>  Статья гражданского кодекса о обязанностях собаководов

Налоговый учет купленного вами мобильного телефона будет зависеть от его стоимости. Если она менее 10000 рублей, то телефон нельзя отнести к амортизируемому имуществу в целях налогового учета по налогу на прибыль (п. 1 ст. 256 НК РФ). В этом случае стоимость аппарата сразу списывается в состав материальных расходов в момент ввода его в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Такой расход будет являться косвенным и уменьшит налогооблагаемый доход того отчетного периода, в котором директор начал использовать телефон (ст. 318 НК РФ).

В данной ситуации использование смартфона в организации связано с процессом производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Поэтому его стоимость, списанная в бухучете в расходы, при налогообложении прибыли включается в затраты. Такие затраты отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) .

Ссылки продавцов на то, что аппарат сотовой связи является технически сложным товаром являются обоснованными только в том случае, когда телефон вы хотите вернуть в надлежащем качестве, т.е. без недостатков ВООБЩЕ. ( например, не подошел цветом и формой к моему новому галстуку) либо если обнаружен дефект в период гарантийного срока в аппарате сотовой связи, который обладает сенсорным экраном. В первом случае ссылка на нижеприведенный перечень вполне законна, во втором случае действует перечень, ссылка на который дана выше.

Последовательность списания основных средств

Проведение процедуры списания основных средств предусматривается только в определенных ситуациях, но вне зависимости от причины должен соблюдаться определенный порядок. Перемещение любых видов имущества между несколькими структурами организации не относится к выбытию и не предусматривает возможность списания средств. Точно так же не происходит списания и при завершении использования какого-либо имущества по причине необходимости проведения монтажных мероприятий или реконструкции.

  • в правой части указывается ФИО и должность адресата;
  • обязательно нужно указать название документа;
  • проставляется дата и регистрационный номер записки;
  • отражается конкретный предмет этого документа;
  • описание ситуации;
  • подпись уполномоченного лица.

Комиссия должна провести детальный анализ основного средства на основании информации из данных технического паспорта, поэтажного плана и другой документации. По итогам работы комиссии оформляется заключение на отдельном документе или в виде специального акта на списание основных средств.

Если же специалисты подтвердили непригодность эксплуатируемого объекта, руководство в обязательном порядке должно будет вынести отдельный приказ, в соответствии с которым уполномоченные лица смогут ликвидировать основные средства с правильным оформлением необходимой документации.

Амортизация проводится с того момента, как производственные активы были поставлены на учет данной организации, до полного погашения стоимости или же в случае списания основных средств в связи с его чрезмерным износом. Любые проводки, которые делаются по амортизационным отчислениям, осуществляются по счету 02, при этом в кредите по пассивным и балансовым счетам полностью отражается общая сумма начислений на указанный объект.

Можно ли отнести смартфон к основным средствам

  1. Аппарат оказался технически непригоден к использованию. Причина – заводской брак, т. е. существенный недостаток.
  2. Срок ремонта в гарантийной мастерской составляет больше 45 дней. По истечении периода телефон на руки не передали.
  3. В рамках гарантии потребитель был вынужден отдавать технику в сервисный центр на срок более месяца.

На практике под инвентарем и хозяйственными принадлежностями понимают:
— офисную мебель (столы, стулья, парты, полки, шкафы офисные и нет и др);
— средства связи (телефон, факс, коммутатор, различного вида модные девайсы);
— электронную технику (фотоаппараты, диктофоны, видеокамеры, планшеты, видеорегистраторы, ноутбуки, );
— инвентарь для уборки территорий, помещений и рабочих мест (швабры, метла, веники тележки, грабли);
— средства пожаротушения (огнетушители, пожарные шкафы, пожарные рукава и др.);
— осветительные приборы (лампы, фонари);
— туалетные принадлежности (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло, антисептики и др.);
— канцтовары (бумага, ручки, карандаши, степлер, антистеплер, файлы (мультифора) и др;
— кухонные бытовые приборы (кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины, кофеварки чайники, тостеры, электропечи и др.).

По ФСБУ 6/2022 организация может решить не применять этот Стандарт в отношении активов стоимостью менее лимита, установленного ею с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием установленного лимита стоимости (п. 5 ФСБУ 6/2022, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2022 N ИС-учет-29).

Если основное средство будет использоваться и в облагаемой, и в необлагаемой деятельности, компании придется вести раздельный учет по НДС и принимать к вычету только часть налога (п. 4 ст. 170 НК РФ). В книге покупок счет-фактуру регистрируют только на сумму вычета.

Амортизационная группа устанавливается в соответствии с классификатором, утвержденным Правительством РФ от 01.01.2002 N 1 в целях определения срока полезного использования и порядка амортизации амортизируемого имущества для налога на прибыль (п. 1 ст. 258 НК РФ). Если смартфон или планшет отвечают критериям амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ):

Учет смартфонов, мобильных телефонов: от приобретения до списания

Организация может определять содержание драгметаллов в имуществе при его приобретении или после его списания. В данной ситуации выбран второй вариант. В таком случае в учетные документы по смартфону (мобильному телефону) вносится запись «Находятся драгоценные металлы, содержание которых определяется после списания» (ч. 1, 4 п. 34 Инструкции N 34).

Так как смартфон (мобильный телефон) относится к электрическому и электронному оборудованию, то организация может передать его переработчику в полной комплектности без изъятия из него лома и отходов драгметаллов. При этом массу содержащихся в нем драгметаллов в сопроводительных документах можно не указывать (ч. 1 п. 72-2 Инструкции N 34, подстрочное примечание и подстрочное примечание к п. 72-2 Инструкции N 34, п. 42 приложения 4 к Постановлению Совмина N 388, Разъяснение Минфина от 19.11.2022, Разъяснение Минфина от 12.11.2022, Разъяснение Минфина от 14.10.2022).

Исходя из норм абз. 5 п. 107 Инструкции N 133 стоимость смартфона (мобильного телефона) списывается в состав указанных управленческих расходов в порядке, предусмотренном учетной политикой организации, а именно: 50 процентов — при передаче в эксплуатацию, а остальные 50 процентов — при выбытии за непригодностью.

Инвентарь, который отвечает условиям п. 4 Инструкции N 26, согласно учетной политике организации можно принять к учету либо в составе основных средств (ОС), либо в составе запасов. При невозможности разграничения объектов между такими активами, полагаем, что организация в своей учетной политике может установить дополнительные условия, в том числе стоимостный критерий.

При списании смартфона (мобильного телефона) следует обратить внимание на то, что он содержит драгметаллы. Организация определяет их содержание после его списания. В таком случае списанный смартфон (мобильный телефон) выбросить нельзя. Драгметаллы надо изъять и сдать в Госфонд. В то же время не установлен срок, в течение которого это надо сделать. Организация может накапливать такое имущество до образования минимального количества, обеспечивающего безубыточность переработки, а затем изъять из него драгметаллы и сдать их в Госфонд. В этих целях можно привлечь переработчика (п. 7, ч. 1 п. 70 Инструкции N 34, ч. 1 ст. 19 Закона N 110-З, п. 2, 3 Инструкции N 87).

Еще почитать —>  Перечень вак на 28.02.2022

Нужно ли отражать как основное средство смартфон

Любой из этих способов должен быть ориентирован на какой-то экономически обоснованный документ. А для этого необходимо в компании разработать правила пользования служебными мобильными телефонами. Так руководителю будет проще контролировать звонки сотрудника. В правилах нужно учесть такие принципы:

При использовании личного имущество в служебных целях, сотруднику положена денежная компенсация (ст. 188 ТК РФ). Размер компенсации и способы ее оплаты в законе не оговариваются. Поэтому сумма компенсации может быть любой на усмотрение начальства. Только при этом необходимо оформить приказ о порядке выплаты компенсации за использование личных сотовых телефонов в служебных целях. Эта компенсация в полном объеме включается с состав прочих расходов (пп. 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Расходы на покупку корпоративных сим-карт нужно отнести к прочим расходам (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). В основном, это расходы на стоимость самой сим-карты. Обычно услуга по предоставлению номера и подключению к сети бесплатна. К тому же, денежные средства, на которые покупались сим-карты, обычно сразу зачисляют на счет абонента. В этом случае учитывать эти расходы нужно по мере затрачивания денег (пп. 3 п. 7 ст. 272, п. 1 , 2 ст. 318 НК РФ).

Но бывают ситуации, когда трудно отделить служебные звонки от личных, например, когда родственники работника покупают продукцию компании и работнику приходится тратить время на разговоры с ними. К тому же для детализации расходов необходима выписка оператора связи, при заказе которой требуются дополнительные средства.

Преимуществом детализации разговоров является то, что руководитель может отследить служебные и личные звонки работника и увидеть, как работники используют свое рабочее время. К тому же обоснованность таких расходов легко доказать налоговикам, которые требуют детальный отчет.

Что и как учитывать в составе основных средств (ОС) в бухгалтерском учете

Для того чтобы можно было признать актив основным средством (ОС), должны выполняться несколько условий. В частности, нужно удостовериться в том, что этот актив не предназначен для продажи и организация собирается его использовать больше 12 месяцев (Пункт 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). Это важно не только для правильного ведения бухучета, но и для расчета налога на имущество, который НК РФ привязал к данным бухучета (Пункт 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ). А также для своевременного принятия к вычету «входного» НДС. Ведь одним из условий, необходимых для вычета, является принятие ОС к учету (Пункт 1 ст. 172 НК РФ), под которым контролирующие органы нередко понимают проводку по дебету счета 01 «Основные средства».
Давайте рассмотрим, что нужно учесть, чтобы не ошибиться, квалифицируя актив в качестве основного средства.

Некоторые активы включают в себя как вещественные, так и нематериальные элементы — к примеру, полезная модель, воплощающая некое новое, относящееся к устройству техническое решение (Пункт 1 ст. 1351 ГК РФ), или оборудование с программным управлением. Бывает сложно разобраться, как учесть такой объект: в составе ОС или как нематериальный актив.
Для правильной классификации надо определить, каким путем вы будете получать от конкретного объекта наибольшую экономическую выгоду.
Например, полезная модель (Пункты 3, 4 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н; ст. 1351 ГК РФ), как и ОС, может быть воплощена в вещественной форме. Однако в полезной модели это не главное. А важно, что она представляет собой новое техническое решение (интеллектуальную собственность). В принципе, вы можете начать использовать объект, в котором воплощена полезная модель, в собственном производстве в качестве ОС. Но основной доход вы получите не от выпущенной на таком ОС продукции. Основной доход от полезной модели получают в результате:
(или) изготовления на ее основе новых объектов ОС с улучшенными техническими характеристиками;
(или) передачи права пользования полезной моделью третьим лицам по лицензионным договорам;
(или) продажи исключительных прав на полезную модель третьему лицу.
Поэтому полезная модель учитывается в составе НМА и не признается объектом обложения налогом на имущество (Пункт 1 ст. 374 НК РФ; Письмо Минфина России от 04.08.2009 N 03-05-05-01/43).
Хотя может случиться так, что оценка существенности нематериального компонента полезной модели изменится. Предположим, вы разработали полезную модель, но оказалось, что использование воплощенного в ней нового технического решения ничуть не выгоднее старого. Поэтому от планов по выпуску нового оборудования на базе этой модели вы отказались. Но раз уж одна полезная модель изготовлена, вы решили использовать ее в производстве. Однако в этом случае вас интересует уже не новое техническое решение, а только возможность выполнять с ее помощью какие-то работы. Значит, это уже не НМА, а обычное ОС.

Кстати, если какой-то объект вы сначала использовали в качестве ОС, а потом решили продать, в связи с чем вывели его из эксплуатации, то этот объект нужно списать из состава основных средств, так как условия для его признания ОС больше не выполняются (Пункт 4 ПБУ 6/01). Такой объект нужно отражать уже на счете 41 «Товары». В части недвижимого имущества против такой переквалификации уже не возражает и Минфин (Письмо Минфина России от 22.03.2011 N 07-02-10/20).

Вывод
Итак, если оборудование начинает использоваться только для передачи в аренду, то его надо учитывать в составе доходных вложений. А что с ним было раньше, значения не имеет. Если же учтенное на счете 03 имущество организация перестала сдавать в аренду и передала, например, в свой собственный цех, то надо перевести его на счет 01 (Пункт 5 ПБУ 6/01; п. 7 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15; Письмо Минфина России от 08.11.2006 N 03-03-04/1/729).

Вывод
Определить конкретный период получения дохода от использования имущества может только сама организация. Вместе с тем если установленный вами СПИ основного средства будет существенно меньше обычного срока службы таких объектов, то не исключены споры с налоговыми органами о правильности его определения.

Основные средства в бухгалтерском учете, сумма, списание

С 6 августа 2008 г. в ПБУ 1/2008 внесли изменения. Если в российских стандартах какой-то способ спецучета не описан. То можно применять нормы МСФО. Но обязательно укажите на это в учетной политике. Изменения в учетную политику вносите. Только когда меняете способы ведения учета. (Информационное сообщение Минфина от 02.08.2022 № ИС-учет-9).

  • Амортизация и учет производственных средств в бухгалтерском учете по балансу — это строка 1150;
  • Что такое восстановительная, первоначальная, остаточная и балансовая стоимость ОС согласно пбу 6 01;
  • Проводка начисления и списания амортизации основных средств, формула среднегодовой стоимости, проводки;

Активы, в отношении которых выполняются вышеназванные условия и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40000 рублей за единицу. Они могут отражаться в регистрах и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (Пункт 5 ПБУ 6/01).

В рекомендации читайте про учет основных средств, об их критериях, по которым имущество относят к ОС в бухгалтерском и налоговом спецучете малых предприятий. Также смотрите, как отличить основные фонды от материальных запасов. А также какие критерии компания может установить сама, чтобы учесть актив как ОС. Все материалы для курсовой, реферата и доклада. Счет основных — 01, счет амортизации — 02.

Когда стоимость объектов непроизводственного назначения составляет более 40000 рублей. В этом случае организация вынуждена будет учитывать их на счете 01 «Основные средства». (Пункт 5 ПБУ 6/01). Для этого к нему нужно открыть отдельный субсчет. Например «Объекты непроизводственного назначения». Списывать стоимость таких объектов следует через амортизацию (износ). К себестоимости продукции амортизационные отчисления по объектам непроизводственного назначения не относятся. Поэтому учитывайте их на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Смартфон Срок Полезного Использования Основных Средств Классификатор 2022

1 ст. 256 НК РФ). В этом случае стоимость аппарата сразу списывается в состав материальных расходов в момент ввода его в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Такой расход будет являться косвенным и уменьшит налогооблагаемый доход того отчетного периода, в котором директор начал использовать телефон (ст. 318 НК РФ).Если же вы приобрели дорогостоящий телефонный аппарат (более 10000 рублей), то единовременно учесть его стоимость в расходах нельзя.

Если же срок фактического использования ОС у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, то компания вправе самостоятельно установить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 23 и частью 11 статьи 27 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2022, № 30, ст. 4149), подпунктом 5.2.21 (1) Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 31, ст. 3258, 2022, № 6, ст. 698), Программой разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2024 — 2024 гг., утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 июня 2024 г. № 83н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 июня 2024 г., регистрационный № 55062), приказываю:

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2024 разработан и утвержден для того, чтобы фирмы – налогоплательщики «прибыльного» налога амортизировали свои основные средства по единым общероссийским правилам. Основные средства – это имущество стоимостью от 100 000 рублей за инвентарный объект, которое может принести доход фирме и планируется к использованию в прибыльной деятельности более чем 12 месяцев без продажи объекта. Например, основные средства – это автотранспорт, жилая и нежилая недвижимость, компьютеры, промышленное оборудование, инструменты и инвентарь, неотделимые улучшения арендованных объектов и т.д.

б) по мере начисления амортизации по объекту основных средств. В этом случае подлежащая списанию часть накопленной дооценки представляет собой положительную разницу между величиной амортизации за период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств с учетом последней переоценки, и суммой амортизации за этот же период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств без учета переоценок.

Учет основных средств стоимостью до 100000 рублей

  • В бухучете (БУ) на счет 01 мы поставим способные приносить доход активы, которые могут участвовать в производственном цикле более 12 месяцев и которые не предназначены для перепродажи. С 2024 года согласно п.5 ФСБУ 6/2022 «Основные средства» лимит основных средств утверждается руководителем самостоятельно. До конца 2024 года действует ПБУ 6/01, согласно п. 5 которого активы, подходящие под это определение, стоимостью до определенного в учетной политике лимита (но не выше 40 000 руб.) могут быть учтены в составе МПЗ.
  • В налоговом учете (НУ) с 2024 года стоимость амортизируемого имущества выросла до 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Соответственно, любой актив, который оценивается на эту сумму и меньшей, списывается в налоговом учете единовременно в момент его принятия к учету в качестве объекта ОС.
  1. Суммы, уплачиваемые по договору купли-продажи.
  2. Таможенные платежи — если ОС приобретается за границей.
  3. Суммы по договору строительного подряда.
  4. Стоимость консультационных услуг, связанных непосредственно с приобретением данного актива.
  5. Госпошлина.
  6. Стоимость услуг посредника, если таковой участвовал в совершении купли-продажи.
  7. Прочие платежи, уплачиваемые при покупке ОС.

Для начала необходимо уточнить, какие нормы указаны в вашей учетной политике. Если, согласно ее положениям, ОС при принятии к учету не может стоить менее 40 000 руб., то любой компьютер стоимостью, не превышающей данный лимит, должен быть отнесен на счета материально-производственных запасов и в момент отпуска в эксплуатацию учтен за балансом, например на самостоятельно открытом счете 012 «Оборудование в эксплуатации» (с детализацией по месту хранения или пользования).

Компания ООО «Техника» на 2024 год утвердила лимит стоимости ОС в бухучете в размере 50 000 руб. В январе 2024 года купила моющий пылесос стоимостью 80 000 руб. без НДС. Стоимость консультационных услуг, оказанных компании по приобретению данного оборудования, составила 4 000 руб. без НДС. Объект введен в эксплуатацию приказом директора с 01.02.2022. При расчете амортизации используется линейный метод.

Достаточно часто у бухгалтеров возникает вопрос, как учитывать компьютер, если его стоимость ниже 40 000 руб., — в составе малоценного имущества, контроль за которым у многих отсутствует, или как ОС. Ведь по большинству признаков компьютер подходит под определение именно основного средства.

Также субъекты бизнеса с упрощенными схемами учета получили право сразу же амортизировать по полной цене объекты ОС, относящиеся к инвентарю (у них небольшая цена и маленький срок эксплуатации). Такие меры позволяют таким субъектам снизить нагрузку при расчете налога на имущество.

В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации. Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации.

Для целей этого учета ОС, которое было поставлено на учет позднее 31 декабря 2024 года, и меньше этого предела, допустимо сразу перенести на расходы. Если же его цена больше 100 тысяч рублей, то объект придется амортизировать, использовав один из двух предлагаемых методов.

Такие субъекты получили право создавать первоначальную стоимость ОС на основе сумм оплаты поставщикам и подрядных организаций, осуществляющих монтаж этого объекта. Если ОС было создано в самой организации, то его цена формируется из сумм оплаты подрядчикам и иным организациям. Все прочие затраченные суммы можно перенести в состав текущих расходов.

  1. Начиная с 1 января 2024 года были внесены некоторые изменения в НК РФ ст. 259.3, п.1 — расширили перечень оборудования, эксплуатируемого в условиях наилучших доступных технологий. Данное оборудование амортизируется с повышающим коэффициентом, равным двум.
  2. Был утвержден новый перечень оборудования для ускоренной амортизации в соответствии с Постановлением Правительства №622-р ри 07.04.2022.

Срок полезного использования телефона сотового

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01, п.

2001 N 26н) и его стоимость в полном объеме можно списать на расходы в момент ввода телефона в эксплуатацию. Очевидно, что срок полезного использования мобильного телефона превышает один год. В большинстве случаев компании учитывают собственные сотовые телефоны как объекты основных средств. Сотовый телефон принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п.

В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы – три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа. Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация в бухгалтерском учете вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок полезного использования указанного объекта ОС равным трем годам.

) Какая будет амортизационная группа, срок полезного использования данной Мини-АТС? К какому виду имущества к движимому или к недвижимому отнести ограждение сетчато-металлическое вокруг здания и забор, отделяющий территорию административного здания от частного владения?

Действующим законодательством дано четкое определение имуществу, признаваемому в качестве амортизируемого. Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход.

К какой группе основных средств относится мобильный телефон

Готовым к работе комплексом является и моноблок (амортизационная группа также вторая), который рассматривают, как компьютер, объединенный с монитором в едином корпусе и не требующий доукомплектования. Но несколько иначе обстоит дело с таким объектом, как монитор.

Подтверждение даты ввода в работу ОС осуществляется путем составления об этом отдельного акта. Он необходим для начисления имущественного налога, вычетов НДС, начала амортизации, а также для подтверждения начальной стоимости имущества, срока его службы, амортизационной группы, установленных для него.

По классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1) телефоны относятся к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от трех и до пяти лет (код ОКОФ 14 3222000 «Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная»). Но в эту группу включены средства проводной связи, то есть стационарные аппараты. Смартфон к таким устройствам не относится.

Амортизационные группы по ОС с начала 2024 года определяются, опираясь на новые правила, регламентируемые принятой Классификацией ОС по амортизационным группам и обновленным кодам ОКОФ. В связи с этим у рядовых пользователей возникает множество вопросов, касающихся определения амортизационной группы того или иного объекта имущества.

Эта категория включает в себя основные средства со сроком полезной эксплуатации от 7 до 10 лет (включительно). Среди них можно выделить следующие: строительные комплексы для разведения животных, устройства для доставки грузов (за исключением конвейеров), разные виды комбайнов (для сбора зерна, кукурузы, картофеля, свеклы), оборудование для нарезки и обработки металлов, конструкции для проведения газа, автобусы длиной от 16,5 до 24 метров, легковые автомобили большого и высшего класса, прицепы, полуприцепы, грузовики (подъем веса от 5 тонн).

Представители финансового ведомства поддерживают такую позицию. Смотрите, например, письма Минфина России от 07.04.2022 N 03-03-06/1/15487, от 04.10.2013 N 03-03-06/1/41201, от 29.07.2013 N 03-03-06/2/30016, от 25.01.2012 N 03-03-06/1/33, от 01.11.2010 N 03-03-06/1/664, от 09.04.2010 N 03-03-06/2/70, от 21.12.2007 N 03-03-06/1/884 и др.

  1. ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  2. исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  3. нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срок аренды).

Бремя доказывания необоснованности произведенных налогоплательщиком расходов возлагается на налоговые органы. Таким образом, в целях налогообложения прибыли могут быть учтены любые расходы, осуществленные налогоплательщиком и соответствующие условиям, указанным в п.

  • (61 kB)
  • (73 kB)
  • (50 kB)
  • (64 kB)
  • (54 kB)
  • (171 kB)
  1. Наша компания нуждается в финансовой поддержке со стороны учредителя. Необходима помощь в подборе оптимального механизма финансирования. Рассматривается безвозмездная фин.помощь, вклад учредителя в имущество.

    1 ст. 256 НК РФ). Для целей налогообложения срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком на дату ввода объекта ОС в эксплуатацию. При этом конкретный срок полезного использования сотового телефона (как и в бухгалтерском учете) организация вправе установить самостоятельно, но в пределах того срока, который определен для данной амортизационной группы Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п.

    Списание основных средств

    Физическим износом признаются материальное изнашивание основного средства, постепенная утрата им первоначальной стоимости в процессе использования или бездействия, вследствие влияния сил природы, а также при чрезвычайных обстоятельствах (пожар, наводнение). Первоначальная стоимость объекта основных средств по мере физического износа переносится частями на производимый продукт в виде амортизации. Физический износ бывает нескольких видов: механический износ, коррозия и усталость металлов, деформация и разрушение сооружений и пр. В результате физического износа, связанного с бездействием, ОС полностью или частично выходят из строя, а их стоимость утрачивается безвозвратно. Порядок списания основных средств в бухгалтерском учете регламентирован п. п. 77 — 80 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (далее — Методические указания).

    После демонтажа объектов основных средств обычно остаются какие-либо детали, узлы и агрегаты, пригодные для вторичного использования (например, для ремонта других объектов), а также материалы, не пригодные для эксплуатации (металлолом). Их необходимо оприходовать (п. 79 Методических указаний). Для этого применяются типовые формы документов, а именно:

    Стоимость материалов, переданных для вторичного использования, включается в состав материальных расходов в сумме налога, исчисленной с дохода, предусмотренного п. 13 ст. 250 НК РФ (п. 2 ст. 254 Кодекса). При реализации на сторону материалов, запасных частей, не пригодных для дальнейшего использования, доход от их реализации уменьшается на цену приобретения таких ТМЦ (пп. 2 п. 1 ст. 268 Кодекса).

    Стоимость пригодных к вторичному использованию материалов, полученных после демонтажа или ликвидации основного средства, признается внереализационным доходом организации (п. 13 ст. 250 НК РФ). В зависимости от метода определения доходов и расходов, закрепленного в учетной политике для целей налогового учета предприятия, такой доход признается на дату:

    4. В системе Департамента образования города Москвы согласование списания имущества, принятого к учету в качестве основных средств, по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации, в том числе по основанию морального и физического износа имущества, нецелесообразности дальнейшего использования имущества, его непригодности, невозможности или неэффективности его восстановления осуществляется в Порядке, утвержденным приказом Департамента от 5 октября 2011 года № 720.

    19 мая              150      

Правовой ресурс RP LAWYER. РУ
© 2024 Правовой ресурс RP LAWYER. РУ Копирование материалов сайта без разрешения запрещено