Нужно прикладывать к акту на списание спецодежды карточки учета в казенном учреждении

Нужно прикладывать к акту на списание спецодежды карточки учета в казенном учреждении

Содержание

• Алгоритм списания спецодежды в казенном учреждении
• Учет выдачи спецодежды на предприятии
• Учет форменной одежды
• Как списать спецодежду в бухучете
• Форма МБ-4
• Бухгалтерский учет спецодежды в 2024 году
• Списание спецодежды: все, что нужно об этом знать
• Учет спецодежды
• Нормы использования спецодежды
• Бюджетный учет: как принимать, выдавать, перемещать и списывать спецодежду
• Приказ на списание спецодежды

Алгоритм списания спецодежды в казенном учреждении

Списывается равномерно в периоде использования (п. 26 указаний), проводками: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 10-11. При этом передача со склада в эксплуатацию может отражаться внутренним перемещением по субсчетам: Дт 10-11 Кт 10-10, где субсчет 10 – спецодежда на складе, 11- спецодежда в эксплуатации.

Так, положение об особенностях списания федерального имущества утверждено постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 № 834 (далее – Положение № 834). Оно применяется при списании движимого и недвижимого имущества, которое находится в федеральной собственности и закреплено, в частности, за федеральными государственными учреждениями.

Сроки списания инвентаризационная комиссия организации определяет на основании Типовых отраслевых норм выдачи и Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2024 г. № 290н.

В состав комиссии, кроме руководителей подразделений, следует включить специалиста по охране труда, представителей профсоюзного комитета или трудового коллектива (если есть), представителя складского хозяйства и бухгалтера. В некоторых организациях дополнительно в состав входит и снабженец.

Если при инвентаризации спецодежды выявлены отклонения от учетных данных, составляют сличительные ведомости. В них отражаются результаты инвентаризации, т.е. расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Ликвидационная стоимость объекта — величина, которую организация получила бы в случае выбытия, например продажи данного объекта после вычета затрат на выбытие. Как правило, спецодежда к концу срока полезного использования полностью изнашивается — продать ее не получится, а значит, и ликвидационную стоимость можно считать равной нулю (п. 30 ФСБУ 6/2022).

Все предложенные государством изменения по поводу контроля специализированной одежды рабочих и мастеров преимущественно касаются отрасли бухгалтерии. В регламентах взимания госпошлин новых унифицированных документов представлено не было: представители различных корпораций по-прежнему могут учитывать данную категорию МПЗ в составе амортизируемого имущества (или в графе «Материальные расходы», если стоимость вещей не превышает показателя в 100 000 руб. за единицу).

• ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»;
• методические указания по бухучету МПЗ (Приказ Минфина от 28.12.2001 № 119н);
• методические указания по бухучету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (Приказ Минфина от 26.12.2002 № 135н).

При переходе на новый порядок учета не нужно пересчитывать входные данные по состоянию на 1 января 2024 г. Новый стандарт используется в отношении фактов хозяйственной деятельности, наступивших после ввода стандарта в действие. При этом факт хозяйственной деятельности — это сделка, операция, событие, оказывающие или способные оказать воздействие на финансовое положение компании, ее финансовый результат или движение денежных средств (п. 8 ст. 3 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ). Что касается спецодежды, это может быть выдача, возврат, продажа и др.

В январе ООО «Производственная фирма „Мастер“» в соответствии с отраслевыми нормами закупило для сотрудников основного производства 10 курток на утепляющей подкладке (срок носки — 24 месяца) стоимостью 2 880 рублей (в том числе НДС 480 рублей). Эта сумма меньше лимита стоимости основных средств, которая закреплена в учетной политике для целей бухучета.

Учет выдачи спецодежды на предприятии

Погашение или перенос стоимости спецодежды на затратные счета производства происходит линейным способом, пропорционально сроку полезного использования специальной одежды, предусмотренному в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. Разрешается единовременное полное погашение стоимости (фактической себестоимости или фактических затрат) в момент передачи в эксплуатацию специальной одежды, срок полезного использования которой не более 12 месяцев.

Во-первых, есть правила обеспечения сотрудников специальной одеждой, которые установлены Приказом Минздравсоцразвития от 01.06.2009 N 290н, в них включен и бланк ведомости на выдачу спецодежды. Этот небольшой документ служит для контролирующих органов (в данном случае — для представителя Инспекции по труду) доказательством того, что в организации правильно поставлена работа по охране труда, работники обеспечены в нужном объеме правильными средствами индивидуальной защиты. Иначе серьезных штрафов не избежать.

В целях учета специальной одежды на предприятии создается специальный орган, который определяет перечень специальной одежды исходя из особенности технологического процесса конкретного предприятия в определенной отрасли промышленности. За основу определения минимального перечня спецодежды и сроков ее использования берутся отраслевые нормы выдачи, если их для данной отрасли не предусмотрено, то типовые нормы выдачи спецодежды или межотраслевые нормы выдачи спецодежды и спецобуви.

Сдача и возврат работниками спецодежды для стирки, чистки, ремонта, дезинфекции оформляется в ведомости и подписывается материально ответственным лицом о приемке специальной одежды. Возврат специальной одежды оформляется под расписку работника. При сдаче зимней (утепленной) спецодежды с наступлением теплого сезона, если на предприятии организовано централизованное хранение, также оформляется по ведомости с подписями ответственных лиц.

В бухучете, отпуск специальной одежды в производство, отражается по дебету счета «Материалы» субсчету «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» кредиту счетов по учету материально-производственных запасов, как правило, это счет «Материалы» субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе». По данной проводке отображается сумма фактических затрат или другими словами фактическая себестоимость затраченная на приобретение или изготовление специальной одежды.

Учет форменной одежды

• — военнослужащим — при присвоении им первого офицерского воинского звания или воинского звания прапорщика (мичмана) в воинской части, в которой они проходят военную службу, со дня присвоения им указанных воинских званий;
• — старшинам, сержантам и солдатам (матросам), курсантам и офицерам, призванным на военную службу в соответствии с указами Президента РФ, — со дня зачисления их в списки личного состава воинской части.

• 1) порядок ношения форменной одежды (одежда предоставляется в личное пользование, и ее использование возможно как при исполнении служебных обязанностей, так и в нерабочее время, или одежда остается в собственности учреждения и передается сотрудникам для ее использования только при исполнении служебных обязанностей);
• 2) перечень должностей работников, имеющих право на ношение форменной одежды и знаков отличия;
• 3) нормы и сроки использования форменной одежды;
• 4) условия выдачи и возврата одежды (отдельные нормативные акты предусматривают при увольнении сотрудников взимать с них в процентном соотношении стоимость форменной одежды, срок носки которой еще не истек);
• 5) за счет каких средств производится закупка форменной одежды (средств федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета);
• 6) орган, в обязанности которого входят закупка форменной одежды и обеспечение ею сотрудников.

В отдельных случаях форменная одежда передается работникам в собственность или безвозмездное пользование. Так, военнослужащим, проходящим военную службу по призыву, при увольнении в запас передаются в собственность предметы вещевого имущества личного пользования, перечень которых устанавливается Минобороны России и иными Федеральными органами исполнительной власти, в которых Федеральным законом предусмотрена военная служба, по согласованию С Минэкономразвития России.

Необходимость приобретения учреждениями форменной одежды может быть продиктована требованиями нормативных правовых актов разного уровня, которые обязывают государственных служащих, военнослужащих, работников отдельных ведомств носить форменную одежду при исполнении служебных обязанностей. В отдельных случаях ношение формы закрепляется в решении руководителя учреждения.

Следует заметить, что по решению командира воинской части военнослужащим может выдаваться вещевое имущество с оплатой его стоимости или в счет положенного к выдаче по норме снабжения, но не полученного ранее этими военнослужащими вещевого имущества личного пользования, стоимость которого не превышает стоимости заменяемых предметов вещевого имущества.

Как списать спецодежду в бухучете

Порядок списания спецодежды в бухгалтерском учете зависит от того, отнесена она к производственным запасам или включена в состав основных фондов. Как правило, спецодежда на предприятии включается в производственные запасы. Но, если стоимость ее больше 40000 рублей, а срок службы более 1 года, то ее возможно учитывать как основное средство. Критерии отнесения спецодежды к предметам или средствам труда нужно зафиксировать в учетной политике предприятия.

Перечень и нормы выдачи специальной одежды закреплены законодательно. Незначительно эти нормы могут меняться работодателем при условии обязательного согласования с профсоюзом. Изменения норм допустимы при условии, что качество спецодежды, имеющейся в наличии на предприятии, выше предусмотренного типовыми нормами. По согласованию с инспекцией по охране труда возможна замена одного вида спецодежды на другой. Например, комбинезон можно заменить халатом из этой же ткани.

Спецодежду, срок эксплуатации которой истек, необходимо списать актом. Этот документ разрешается составить в произвольной форме, если сохранятся необходимые для него реквизиты. Форма его в обязательном порядке утверждается руководителем предприятия в приказе к учетной политике.

Обеспечение спецодеждой работников, труд которых носит опасный или вредный характер, в соответствии с законодательством относится к обязанностям работодателя. Работник, которому полагается спецодежда, в случае отказа работодателя обеспечить ею, может на законных основаниях не исполнять свои трудовые обязанности. При этом работодатель согласно нормативно-правовых актов в области регулирования оплаты труда должен оплатить такой вынужденный простой Сумма оплаты простоя по причине необеспеченности спецодеждой не может быть меньше 2/3 среднего заработка рабочего. Нарушение законодательства в этом направлении влечет за собой административный штраф для работодателя, а в случае несчастного случая на рабочем месте по такой причине – уголовную ответственность.

Такое его обязательство зафиксировано в ТК РФ и в Законе об охране труда. Спецодежда приобретается за деньги организации, поэтому принадлежит ей, а рабочему выдается в пользование. При этом плата за пользование не взимается. Поэтому когда рабочий увольняется, переводится на другое место, полученная им ранее спецодежда подлежит возврату.

Еще почитать —>  Отключение электроэнергии на севере москвы 4 марта

Форма МБ-4

Акт на списание спецодежды по форме МБ-4 существует с 1997 года и до сих пор не потерял актуальности. Официально документ носит название «Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов». Естественно, рабочие перчатки и прочие элементы спецодежды можно смело отнести к этой категории и при выходе из строя списать с помощью оформления этого акта.

В самом конце должны располагаться подписи ответственных лиц: руководителя, бухгалтера (после заполнения первой части), кладовщика (или иного материально ответственного за сохранность спецодежды лица), а также дата проставления этих подписей и должности. Этот документ (МБ-4) в заполненном виде прикладывается к форме МБ-8 – акту на списание.

Интересное свойство: эта форма может использоваться в качестве переходной. Ей можно воспользоваться, если какую-либо вещь из списка малоценных и быстроизнашивающихся предметов нужно отразить как объект основных средств в бухгалтерском учете (либо показать ее перемещение).

Если работник или его непосредственный начальник заполняет все поля акта верно и предъявляет его на склад, то взамен утерянной (изношенной, вышедшей из строя) вещи ему выдается новая (при такой возможности). Но этот факт должен быть документально зафиксирован.

• Предмете одежды: его названии, номере согласно номенклатуре, размере.
• Единице измерения предмета. В этом случае это будет штука. Код по ОКЕИ этой единицы измерения – 796. Хотя этот код считается универсальным.
• Количестве одежды в указанных единицах измерения. Здесь важно указывать пары поштучно, если указаны штуки, и единицами – если в единицах измерения указаны пары.
• Цене подлежащей списанию спецодежды. Эти цифры необходимы для проведения бумаги в бухгалтерском учете организации.
• Сумме без учета НДС, а также сумме амортизации.
• Причине выбытия, коде.

Но таких ситуаций, во-первых, немного, а во-вторых, они могут решаться с учетом требования рациональности бухучета (п. 6, 7.4 ПБУ 1/2008). В случае когда отнесение спецодежды или спецоснастки к запасам или основным средствам может быть осуществлено только на основании срока использования, стоимость актива не имеет никакого значения.

Если спецодежда отвечает критериям ОС, установленным пунктом 4 ПБУ 6/01, но стоит не более 40 000 рублей за единицу, такие ОС можно учитывать в составе МПЗ (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). А если это МПЗ, то их стоимость единовременно учитывается в расходах при отпуске в производство (п. 16-22 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п. 90-118 Методических указаний).

В аналогичном значении используется понятие операционного цикла в подп. «г» п. 3 ПБУ «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н, и в п. 46 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

Таким образом, до сих пор нам было предоставлено право самостоятельно выбрать, как учитывать в бухучете спецодежду со сроком полезного использования свыше 12 месяцев. Об этом должно было быть написано в учетной политике (п. 7, 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Если выразить определение операционного цикла в бухгалтерских записях, то получим промежуток времени между записями Дебет 10 (20, 41) – Кредит 60 и записями Дебет 62 – Кредит 90, Дебет 90 – Кредит 43 (41, 20), в течение которого будут сделаны записи Дебет 20 (41) – Кредит 02, 10, 60, 70, 69.

Бухгалтерский учет спецодежды в 2024 году

А это говорит нам о том, что амортизационную разницу по таким активам считать не нужно см. При этом расходы на ее использование в налоговом учете высокодоходники отражают в том же порядке, что и малодоходные предприятия. При этом право на налоговый кредит возникает по известному правилу первого события: на дату получения спецодежды или на дату ее оплаты.

Выбытие спецодежды в связи с преждевременным физическим износом оформлено актом на списание. Балансовая стоимость рабочего костюма 4000 руб., рыночная (с учетом физического износа) — 5000 руб. Организация взыскивает с виновного работника сумму ущерба по его заявлению. Средний месячный заработок работника составляет 9000 руб.

Бюджетные организации – это учреждения, финансируемые за счет бюджетных средств. Бухгалтерский учет в таких организациях ведется на основе особого плана счетов для бюджетных учреждений со своими проводками, который утвержден Приказом № 174н МФ РФ от 16.12.2010 г. Во всех бюджетных учреждениях основные средства, согласно Инструкции № 25н, учитываются на счете № 010100000 — Основные средства.

В настоящее время допускается применять ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Письмо N 16-00-14/159 Департамента методологии БУ и отчетности Минфина РФ от 12 мая 2003 г.), но для этого срок службы спецодежды должен составлять более одного года и критерий стоимости подходить под определение основного средства.

Работник, использовавший на приобретение комплекта спецодежды собственные наличные денежные средства, должен представить отчет об израсходованных суммах с приложением документа (кассовый чек, товарный чек с соответствующими реквизитами), подтверждающего расходование денежных средств (пп. 37, 38 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107; далее – Инструкция № 107).

К незавершенному производству относите фактические затраты учреждения на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг, которые не прошли все стадии технологического процесса. Также к незавешенке относите затраты на изделия неукомлектованные, которые не прошли испытания и техническую приемку. Читайте, как учитывать незавершенное производство.

• возврат имущества на склад, например при увольнении;
• самостоятельный пошив спецодежды;
• выдача со склада в подотчет;
• перевод спецодежды, бывшей в употреблении, в подменный фонд;
• сдача спецодежды в прачечную, химчистку или в ремонтную мастерскую.

В Инструкции 209н экономическое содержание КОСГУ 340 и 440 и область их применения не меняется, но произведена детализация. Каждая из статей разбита на 8 подстатей в зависимости от вида МЗ. Расшифровка для бюджетных учреждений в 2024 КОСГУ 340 и 440 приведена в таблице:

Поступления, не отнесенные к поступлениям капитального характера, признаются поступлениями текущего характера. Если условиями предоставления средств предусматривается осуществление получателем расходов как капитального, так и некапитального характера, то указанные поступления признаются поступлениями текущего характера.

Для учета форменного обмундирования, специальной одежды и иного имущества, выданного учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, в целях контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением предназначен счет 27 (п. 385 Инструкции № 157н).

1. По выполнению работ исполнитель должен представить нанимателю или лицу его заменяющему акт в двух экземплярах.
2. На прием услуг или работ, проверку качества и полноты их оказания заказчику выделяется три дня.
3. При наличии причин для отказа приема работ клиент должен в течение трехдневного срока заявить о них и мотивировать свое решение.
4. Свои возражения по поводу качества заказчик имеет право высказать и до подписания акта оказанных услуг, в том числе и в судебном порядке.

Если же одна из сторон вновь отказывается подписывать документ либо замечания не найдены (неправомерны), в акте отмечают факт отказа. Документ подписывается только второй стороной. Далее в судебном порядке выносится решение о правомерности или необоснованности отказа.

По датам можно судить, нарушены ли сроки выполнения договора. Если же нарушения присутствуют, организация может принять меры согласно условиям договора. Перечень работ в акте подтверждает, что условия договора выполнены в рамках договоренности или присутствуют нарушения со стороны исполнителя.

В некоторых ситуациях акт выполненных работ при предоставлении услуг не нужен. К таким услугам относятся договора аренды. Для проведения оплаты в бухгалтерских документах по договору аренды достаточно оформить акт приема-передачи имущества. Согласно письму Минфина России от 09.11.06 № 03-03-04/1/742 оформляются также счета и платежные поручения.

Если планируется работа с постоянными контрагентами, то в начале года можно заключить один общий договор, в котором будет указано, что сумма договора складывается из подписанных актов. Перед тем, как начать оказывать услугу, необходимо, чтобы на руках была хотя бы подписанная копия документа — к примеру, присланная по электронной почте или факсу.

При этом согласно п. 17, п. 18, п. 19 ПБУ 6/01 годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Начисление амортизации по объекту основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. При начислении амортизации делается запись:

Сразу скажем, что средства индивидуальной защиты, несмотря на то, что ими пользуется работник, принадлежат работодателю. Поэтому действующее законодательство в большинстве случаев предусматривает необходимость возврата СИЗ, находившихся в пользовании работника, в адрес выдавшей их организации (индивидуальному предпринимателю). В частности, предусмотрен возврат спецодежды при истечении срока ее использования. В этом случае должен быть составлен акт на списание спецодежды, пришедшей в негодность. Образец заполнения этого документа смотрите в конце статьи.

В организации необходимо создать приказы об ответственных за закупку, хранение и выдачу СИЗ. К примеру за закупку — снабженец, а за хранение, выдачу и ведение личных карточек СИЗ — кладовщик. Вся эта работа должна идти с согласованием инженера по охране труда и бухгалтерией.

Еще почитать —>  Решение об установлении отцовства

В соответствии с ПРИКАЗом от 1 июня 2009 г. N 290н «Об утверждении межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты» в каждой организации создается выписка из приказа, в этой выписке указывается какие СИЗ и на какой срок выдается работникам. Например, слесарь — халат х/б 1 шт на год и т.п. Далее заполняются личные карточки СИЗ, в них фиксируется дата выдача работнику спец одежды, с этого момента начинается срок носки. По окончанию срока носки, спец одежда должна быть списана.

Законодательством предусмотрена возможность выдачи на основании проведенной аттестации рабочих мест спецодежды, не указанной в типовых нормах. Согласно п. 19 Правил в тех случаях, когда СИЗ не указаны в типовых отраслевых нормах, они могут быть выданы работодателем работникам на основании аттестации рабочих мест в зависимости от характера выполняемых работ со сроком носки — «до износа» или как дежурные, а также с учетом условий и особенностей выполняемых работ.

Списание спецодежды: все, что нужно об этом знать

Та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующих периодах, на основании пункта 15 ПБУ 18/02 является отложенным налоговым обязательством. Отложенное налоговое обязательство определяется как произведение налогооблагаемой временной разницы на установленную законодательством Российской Федерации ставку налога на прибыль на определенную дату.

Таким образом, организациям предоставлено право самостоятельно выбирать способ бухгалтерского учета спецодежды: по правилам, установленным Методическими указаниями, или по правилам, установленным ПБУ 6/01. Так как предусмотрена возможность выбора между двумя вариантами учета рассматриваемых активов, то в силу требований Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» организация должна выбрать между этими вариантами и закрепить свой выбор в учетной политике, применяемой для целей бухгалтерского учета. Если учетной политикой ничего не предусмотрено, то спецодежда в бухгалтерском учете учитывается в качестве МПЗ с учетом особенностей, предусмотренных Методическими указаниями.

Обращаем Ваше внимание, что согласно Методическим указаниям №135н, организация может организовать учет специальных инструментов, специальных приспособлений и специального оборудования в соответствии с ПБУ 6/01, то есть в порядке, предусмотренном для учета основных средств. В Письме Минфина Российской Федерации от 12 мая 2003 года №16-00-14/159 указано, что подобный порядок можно установить и для предметов специальной одежды. Если организация воспользуется такой возможностью, то учет специальной одежды будет вестись на счете 01 «Основные средства .

Фактически данный пункт закрепляет требование, в соответствии с которым, специальная одежда может быть списана с учета только при полном физическом износе (к которому приравнивается утрата потребительских свойств) — независимо от фактического срока использования.

Согласно п. 2 Методических указаний под спецодеждой понимаются средства индивидуальной защиты работников организации. При этом п. 9 Методических указаний предусматривает, что организация может организовать учет специальных инструментов, специальных приспособлений, специального оборудования в порядке, предусмотренном для учета основных средств, в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Однако в п. 9 Методических указаний не говорится о спецодежде. В то же время Минфин России считает возможным установить подобный порядок и для предметов специальной одежды (письмо Минфина России от 12.05.2003 N 16-00-14/159).

Типовые нормы, распространяющиеся на работников независимо от отраслевой принадлежности организации, например, Типовые нормы бесплатной выдачи сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

А вот списывать малоценные и быстроизнашивающиеся предметы по нормам, ниже законодательных, нельзя. Это противоречит ст. 221 ТК РФ. Если правилами предусмотрено три пары перчаток за год на одного сотрудника, то выдать ему две пары нельзя. За такие нарушения предусмотрен штраф. Дополнительные затраты предприятия могут составлять 30-50 тыс. руб., а руководителя – 1-5 тыс. руб. В случае грубого нарушения норм инспекция по труду может остановить деятельность предприятия на 90 дней.

Что является основанием выдачи специальной одежды? Трудовой кодекс говорит только о том, что она выдается в соответствии с типовыми нормами. В п. 5 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты (далее — Межотраслевые правила) указано: предоставление работникам СИЗ осуществляется в соответствии с типовыми нормами и на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда. Таким образом, данные Правила предусматривают, что для выдачи специальной одежды нужно соблюсти еще одно условие, которое не оговорено в ТК РФ, — наличие результатов аттестации рабочих мест.

Согласно ст. 221 Трудового Кодекса РФ, на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются сертифицированные специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.

В качестве «Субконто 1» для сч.91.02 выступает статья прочих доходов и расходов. Создадим новую статью с наименованием « Спецодежда сверх норм». При добавлении новой статьи важно указать, что в налоговом учете расходы по данной статье являются не принимаемыми при расчете налога на прибыль: в столбце «Принятии к НУ » убираем галочку(рис. 11, 12).

Учет спецодежды

• вредные и (или) опасные условия труда, наличие особых температурных условий или условий, связанных с загрязнением, требующих предоставле­ния спецодежды и спецобуви, подтверждены результатами проведенной специальной оценки условий труда (или атте­стацией рабочих мест по условиям труда);
• спецодежда выдается в пределах типовых норм или по повышенным нормам, которые утверждены компанией.

Предпринимателей, организации и их руководителей могут серьезно оштрафовать за такое нарушение. Но только если средства индивидуальной защиты отнесены ко 2-му классу риска в соответствии с техническим регламентом, утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 9 декабря 2011 г. № 878. Например, это может быть обувь от проколов и порезов, каски защитные, щитки или очки сварщика и т. п.

В заключение пара слов об ответственности. Не обеспечение работниками средствами защиты может повлечь штраф от 20 до 30 тысяч рублей на должностных лиц, от 130 до 150 тысяч рублей на компанию (п. 4 ст. 5.27.1 КоАП РФ). Поэтому прошу, не пренебрегайте своей обязанностью по обеспечению спецодеждой работников. А если у вас остались без ответов какие-либо вопросы по учету спецодежды, пишите в комментариях, попробуем вместе найти ответ!

Но типовые нормы для строительных работ напрямую с неблагоприятными условиями труда не соотнесены. Количество единиц или комплектов одежды на год установлено для профессии или должности. Поэтому не обеспечить работника спецодеждой согласно нормам, значит, нарушить требования охраны труда. За это могут наказать. Штраф для организаций — от 130 тыс. до 150 тыс. руб., для должностных лиц — от 20 тыс. до 30 тыс. руб. (п. 4 ст. 5.27.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Для изношенной же спецодежды можете воспользоваться другими нормами. Так, если инвентаризационная комиссия установит, что возвращенная спецодежда изношена и непригодна для дальнейшего использования, то остаточную стоимость можно единовременно списать на счет 94. И если виновные лица не будут установлены — списать на прочие расходы на счет 91-2. Такой порядок следует из положений пунктов 34 и 40 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н, и пункта 11 ПБУ 10/99.

В случае, когда вся стоимость спецодежды (спецоснастки) была погашена (списана на расходы организации), никаких проводок не делается. Ставится только отметка в аналитическом учете о выбытии объекта. Если же стоимость спецодежды погашена не полностью, то в учете эта операция отражается так (п. 39 Методических указаний по учету спецодежды):

• вы обязаны отчитаться перед территориальным органом Фонда об использовании средств и представить документы, подтверждающие ваши расход ы п. 12 Правил № 580н ;
• начисленные взносы «на травматизм» вы можете учесть в расходах для целей налога на прибыль в полном объеме;
• полученная помощь ФСС не учитывается в прибыльных доходах, а стоимость спецодежды, на которую уменьшаются взносы «на травматизм», — в расхода х Письмо Минфина от 24.09.2010 № 03-03-06/1/615 (п. 2) ; Постановление ФАС ЗСО от 25.03.2013 № А27-9150/2012 .

Исключение из этих правил только для спецодежды с небольшими сроками носки, не более 12 месяцев. Ее стоимость разрешается списывать единовременно на счета учета затрат. Об этом сказано в пункте 21 методички, утвержденной приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

Один экземпляр акта выбытия спецодежды, который составлен и подписан по надлежащей форме, подается вместе с актом списания. Для разработки и первого и второго документа создается специальная комиссия. Инструкция не содержит определенных данных о том, что такой подход предотвращает единоличную установку начальником цеха или мастером причин выбытия спецодежды, однако необходимость именно такого порядка действий оправдана действующими принципами внутреннего контроля для справедливого, объективного, законного решения указанного вопроса.

50. Средства индивидуальной защиты, возвращенные работниками и пригодные для использования, ремонтируются и применяются по назначению, а непригодные для использования списываются и направляются для ремонта средств индивидуальной защиты, находящихся в эксплуатации, а также для производственных нужд или сдаются на переработку как вторичное сырье.

Еще почитать —>  Почемуу мамы больше прав еа ребёнка, чем у папв

Нормы использования спецодежды

В соответствии со ст. 212, 221 ТК РФ работодатель обязан обеспечить приобретение и выдачу за счет собственных средств специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, прошедших обязательную сертификацию или декларирование соответствия, в соответствии с установленными нормами работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

Помимо установленного комплекта, сотрудников также снабжают дополнительными защитными аксессуарами при необходимости. Это может быть каска или шлем, специальное белье или утепленный подшлемник и т.д. Как правило, подобные предметы имеют срок эксплуатации “до износа” и выдаются только для использования на территории предприятия.

1. Стоимость одежды в целях снижения трудоемкости учетных работ списывается единовременно в дебет подходящих счетов учета затрат на изготовление в момент передачи этой спецодежды непосредственно сотрудникам организации.
2. Спецодежда может списываться линейным способом в момент её передачи в использование.
3. При отражении списания стоимости спецодежды в налоговом учете необходимо отдавать себе отчет, что налоговый орган считает расходы на спецодежду экономически оправданными только тогда, когда необходимость её закупки предполагается результатами проверки условий труда или спец. оценки.
4. Бухгалтерам рекомендуется последовательно списывать стоимость спецодежды, равномерно распределяя её на период предполагаемой эксплуатации. Например, если одним из элементов является утепленный жилет стоимостью 4800 рублей, а период его эксплуатации составляет 2 года, то ежемесячно будет списываться по 200 рублей. При этом если атрибут стоит относительно дешево (например, резиновые перчатки за 50 рублей), то списываться сумма будет единовременно.
5. Любой элемент спецодежды не может учитываться как состав основных средств.

В соответствии с п. 13 Методических указаний и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, спецодежда, находящаяся в собственности организации, учитывается до передачи в производство (или эксплуатацию) в составе ее оборотных активов на отдельном субсчете 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».

Согласно п. 2 Методических указаний под спецодеждой понимаются средства индивидуальной защиты работников организации. При этом п. 9 Методических указаний предусматривает, что организация может организовать учет специальных инструментов, специальных приспособлений, специального оборудования в порядке, предусмотренном для учета основных средств, в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Однако в п. 9 Методических указаний не говорится о спецодежде. В то же время Минфин России считает возможным установить подобный порядок и для предметов специальной одежды (письмо Минфина России от 12.05.2003 N 16-00-14/159).

Бюджетный учет: как принимать, выдавать, перемещать и списывать спецодежду

Термином «спецодежда» для простоты объединяют понятия «специальная одежда», «специальная обувь» и «средства индивидуальной защиты». Стоимость и срок годности объектов спецодежды могут быть разными, но в любом случае они считаются мягким инвентарем, для учета которого предназначены счета вида 0 105X5 000 (Инструкция № 157н «Об утверждении единого плана счетов…»):

Мы уже упоминали, что количество и перечень спецодежды, передаваемой материально-ответственным лицам, зависит от результатов аттестации рабочих мест. Чтобы отразить выдачу в бухучете, используют счет 0 105X5 000 и забалансовый счет 27. Будет удобно, если по этим счетам в разрезе МОЛ будет вестись аналитика. Любые перемещения специальной одежды следует записывать в карточку учета материальных ценностей (ф. 0504043).

ГБОУ «Техникум машиностроения» за счет средств субсидии на выполнение госзадания приобрел у ООО «Сила» 10 комплектов спецодежды для преподавателей технических дисциплин. Общая стоимость — 59 000 руб., в том числе НДС — 9 000 руб. Также учреждение перевело 2 360 рублей (без НДС) в адрес транспортной компании ООО «Миг» в качестве оплаты за доставку. Предположим, что купленная спецодежда не относится к особо ценному имуществу.

На практике учреждения предпочитают списывать спецодежду по фактической стоимости каждой единицы. Если вы выбираете второй вариант, делайте это по группам материальных запасов отдельно. В общей фактической стоимости группы учитывается средняя фактическая стоимость и количество остатка на начало месяца, а также объекты, поступившие в течение текущего месяца. Эта сумма делится на количество объектов на дату списания.

Врач, механик, военный, токарь — эти профессии объединяют особые условия труда и необходимость использовать спецодежду. Спецодежда — это не просто униформа или атрибут, а средство защиты, которое обеспечивает безопасность и комфорт сотрудника. В таких отраслях, как медицина, правоохранительные органы, производственное обучение и т.п., обороты спецодежды велики, поэтому требуют особого внимания при ее учете. Об основных правилах учета спецодежды у «бюджетников» рассказывает руководитель проекта «Контур-Бухгалтерия Бюджет» компании СКБ Контур Юлия Вольхина.

Приказ на списание спецодежды

Спецодежда списывается по различным причинам: в результате износа, аварии, увольнения работника и прочее. По результатам осмотра, составляется и подписывается документ в двух экземплярах членами инвентаризационной комиссии, действующей на предприятии. Указание состава комиссии, а также лица, которое утверждает такую бумагу, обязательно. Напоминаем, что материально-ответственные лица в состав инвентарных комиссий не входят, но обязательно присутствуют при их работе.

• Дате составления акта на списание.
• Коде вида операции, принятом в бухгалтерских документах.
• Структурном подразделении.
• Виде деятельности.
• Корреспондирующих счетах: субсчет и код аналитического учета, по которому проходит операция.
• Учетной единице выпуска продукции (в конкретном случае — спецодежды).

Работнику были выданы ботинки, нормативный срок носки которых составляет 24 мес., стоимостью 566,4 руб. (в том числе НДС — 86,4 руб.). Однако через четыре месяца после начала использования они пришли в негодность, и инвентаризационная комиссия приняла решение об их списании.

Таким образом, одежда выдается и сдается на склад в соответствии с законом о санитарии и гигиене , при этом, выдаваться (и, соответственно, сдаваться) спецформа может чаще. Если же данный факт не выполняется, то это повод для жалоб работников в вышестоящие и контролирующие организации.

Главным документом, который регулирует правила ведения учета, являются Методические указания по учету спецодежды. Согласно 31 пункту этих указаний списание спецодежды осуществляется только при ее фактическом выбытии. В пункте 30 Методических указаний по учету спецодежды указаны причины списания спецодежды.

Интересное свойство: эта форма может использоваться в качестве переходной. Ей можно воспользоваться, если какую-либо вещь из списка малоценных и быстроизнашивающихся предметов нужно отразить как объект основных средств в бухгалтерском учете (либо показать ее перемещение).

Остаточная стоимость спецодежды следует списать как задолженность, взыскать которую нереально. Если спецодежда будет возвращена предприятию родственниками умершего работника, то ее стоимость будет погашена принятыми на предприятии способами при ее дальнейшей выдаче другому работнику.

В самом конце должны располагаться подписи ответственных лиц: руководителя, бухгалтера (после заполнения первой части), кладовщика (или иного материально ответственного за сохранность спецодежды лица), а также дата проставления этих подписей и должности. Этот документ (МБ-4) в заполненном виде прикладывается к форме МБ-8 – акту на списание.

• Дт 10 Кт60 = 3897 (на стоимость купленной спецодежды без НДС)
• Дт 19 Кт 60 = 703 (входной НДС)
• Дт 68 Кт 19 = 703 (на НДС, подлежащий вычету)
• Дт 10/11 Кт 10/10 = 3897 (при отпуске спецодежды работнику)
• Дт 20 Кт 10/1 = 847 (на стоимость костюма)
• Дт 20 Кт 10/1 = 127 (ежемесячно на протяжении 24 месяцев списывается стоимость куртки)

Такое его обязательство зафиксировано в ТК РФ и в Законе об охране труда. Спецодежда приобретается за деньги организации, поэтому принадлежит ей, а рабочему выдается в пользование. При этом плата за пользование не взимается. Поэтому когда рабочий увольняется, переводится на другое место, полученная им ранее спецодежда подлежит возврату.

• куртку для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий на утепляющей прокладке со сроком носки 1,5 года (18 мес.) стоимостью 9000 руб.;
• меховые рукавицы со сроком носки 2 года (24 мес.) стоимостью 360 руб.;
• резиновые перчатки при норме выдачи на год «до износа» стоимостью 40 руб.

• сокращение сроков эксплуатации спецодежды. В правилах установлен максимальный срок службы спецодежды. Нельзя его увеличить, а вот сократить возможно;
• замена одного вида спецодежды другим при условии согласования необходимости такого действия с инспекцией по охране труда в письменной форме;
• выдача спецодежды тем сотрудникам, для которых она не предусмотрена законодательством при условии проведения оценки условий труда и согласования с профсоюзом.