Понуждении лизингодателя в получении страхового возмещения

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Вопрос определения сальдо расчетов в большей степени решается соглашением сторон, в случае разногласий может быть решен только в судебном порядке. На наш взгляд, в данном случае принимаемая для целей расчета стоимость утраченного имущества не включает в себя предъявленный страховщику и уплаченный в бюджет НДС.
Так как не было фактического выкупа лизингового имущества и перехода права собственности на него в соответствии с договором лизинга, лизингодатель при расторжении договора не обязан был составлять счет-фактуру лизингополучателю с предъявленным в нем НДС.

Обоснование позиции:
Пунктом 1 ст. 22 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ) установлено, что ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, утратой, порчей, хищением, преждевременной поломкой, ошибкой, допущенной при его монтаже или эксплуатации, и иные имущественные риски с момента фактической приемки предмета лизинга несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга.
При утрате, гибели застрахованного имущества владелец отказывается от своих прав на него в пользу страховщика для получения от него страховой выплаты в размере полной страховой суммы (п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации»). То есть передача страховщику не подлежащего восстановлению транспортного средства является по своей сути возмездной передачей права собственности на имущество. При осуществлении такой операции у передающей организации возникает объект налогообложения НДС (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 147 НК РФ). Суммы же страхового возмещения, получаемые от страховой организации при наступлении страхового случая, не являются суммами, связанными с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), поэтому такие суммы в налоговую базу по НДС не включаются (п. 2 ст. 162 НК РФ, письма Минфина России от 08.12.2022 N 03-03-06/1/81905, от 01.09.2022 N 03-07-11/50215 и пр.).
Тем самым передача поврежденного автомобиля страховщику является для целей налогообложения (и бухгалтерского учета) реализацией. Соответственно, исчисление НДС и учет дохода от его реализации осуществляются передающим лицом в общеустановленном порядке, исходя из стоимости годных остатков (подробнее об этом — в рекомендованных к ознакомлению под ответом материалах).
В связи с отказом лизингополучателя от прав на это имущество лизингодатель в целях получения полной страховой выплаты передал его страховой компании, а предъявленный в счете-фактуре страховщику налог лизингодателем перечисляется в бюджетную систему в установленном НК РФ порядке. Этот косвенный налог, поступивший вместе со страховой выплатой, не признается в его учете доходом (п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации») и подлежит уплате в бюджет в рамках публично-правовых отношений между ним и государством (п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ, смотрите также Энциклопедию решений. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет. Декларирование НДС). А вот порядок окончательного расчета с определением дельты финансирования определяется уже гражданским законодательством (п. 1 ст. 1, ст. 421 ГК РФ, п. 1 ст. 2 НК РФ).
Согласно ст. 26 Закона N 164-ФЗ утрата предмета лизинга или утрата предметом лизинга своих функций по вине лизингополучателя не освобождает лизингополучателя от обязательств по договору лизинга, если договором лизинга не установлено иное. Данная норма соответствует положениям п. 1 ст. 416 ГК РФ, согласно которым обязательство прекращается невозможностью исполнения, только если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает.
При расторжении договора лизинга суммы, уплаченные лизингополучателем в составе выкупной цены, должны быть возвращены лизингополучателю, так как у лизингодателя прекращается обязанность передать предмет лизинга в собственность лизингополучателя, а следовательно, отпадают и основания удерживать суммы, уплаченные в счет выкупной цены лизингового имущества (постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 N 1729/10). Однако эти суммы учитываются при определении сальдо встречных обязательств сторон в связи с расторжением договора наряду с иными суммами. Иначе говоря, выкупные платежи вместе с прочими составляющими лизинговых платежей и стоимостью возвращенного лизингодателю имущества сопоставляются с размером предоставленного лизингодателем финансирования (закупочной ценой предмета лизинга, расходами, которые несет лизингодатель в связи с передачей лизингового имущества лизингополучателю, платой за пользование предметом лизинга в течение срока действия договора и т.д.). Образовавшаяся в пользу одной из сторон договора лизинга разница в суммах может быть взыскана (п.п. 3, 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2022 N 17, далее — Постановление N 17).
Сумма полученного лизингодателем страхового возмещения идет в зачет требований лизингодателя к лизингополучателю об уплате лизинговых платежей (если договор лизинга не был расторгнут) или при расчете сальдо встречных обязательств (если договор лизинга был расторгнут) (п. 7 Постановления N 17). Такое распределение убытков при прекращении договора, в результате которого лизингодатель получает от лизингополучателя те имущественные предоставления, как если бы договор лизинга был исполнен надлежащим образом, не может рассматриваться как нарушающее грубым образом баланс интересов сторон и ущемляющее интересы лизингополучателя.
При определении размера убытков, подлежащих взысканию с лизингополучателя в связи с расторжением договора лизинга по вине лизингополучателя, необходимо учитывать доход, полученный лизингодателем от дальнейшей реализации предмета лизинга.
Но мы уже сказали, что доходом в таком случае является «очищенная» от НДС сумма вырученных средств (смотрите также Рекомендацию Р-99/2022-ОК. Лизинг). С учетом этого и принимая во внимание то, что договор не может изменять установленный законодательно порядок налогообложения, допускаем: принимаемая для целей расчета стоимость утраченного имущества вполне может не включать в себя предъявленный страховщику и уплаченный в бюджет НДС*(1).
Касательно отказа выдать счет-фактуру обращаем внимание на то, что право покупателя на вычет НДС на его основании корреспондирует обязанности продавца уплатить НДС в бюджет при его выставлении. Сами по себе расчеты лизингополучателя и лизингодателя с определением дельты финансирования не образуют объекта налогообложения НДС, договор между ними расторгается, и утраченный предмет лизинга уже не является объектом передачи между ними. Поэтому, хотя стороны и использовали выкупную цену при расчете, в данном случае она нужна была не для установления цены реализуемого имущества, а как эквивалент его абсолютной стоимости на дату расчета.
Это же следует из официальных разъяснений: если денежные средства, полученные лизингополучателем, не связаны с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), а являются суммами компенсации, выплачиваемыми лизингодателем в связи с досрочным расторжением договора лизинга, такие денежные средства НДС не облагаются; в базу включаются платежи за фактическое пользование (которое уже невозможно после гибели имущества) (письма Минфина России от 26.12.2022 N 03-07-14/102114 и от 27.11.2022 N 03-07-11/78179).
В связи с чем мы считаем обоснованной позицию лизингодателя, отказавшегося выставить счет-фактуру, т.к. при отсутствии объекта налогообложения это не допускается (п.п. 1 и 3 ст. 168, п. 5 ст. 173 НК РФ). Ведь при отсутствии факта выкупа (досрочного выкупа) поврежденного ТС лизингополучателем говорить о переходе права собственности на предмет лизинга (пусть даже в виде годных остатков) от лизингодателя к лизингополучателю не приходится. Что исключает возникновение объекта обложения НДС в отношениях между лизингодателем и лизингополучателем в этой части*(2).
Обращаем внимание, что данный ответ выражает мнение экспертов, основанное на изложенной в вопросе информации, которое может отличаться от мнения других специалистов, а также позиции контролирующих органов.

Еще почитать —> Орден почёта и знак почета надбавка к пенсии

Согласно пункту 7 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.03.2022 № 17 «Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга», если погибший или поврежденный предмет лизинга был застрахован в пользу лизингодателя, он обязан предпринять разумные усилия для получения страхового возмещения. При этом сумма полученного лизингодателем страхового возмещения идет в зачет требований лизингодателя к лизингополучателю об уплате лизинговых платежей (если договор лизинга не расторгнут).

В силу пунктов 1, 2 статьи 469 Гражданского кодекса РФ продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи. При отсутствии в договоре купли-продажи условий о качестве товара продавец обязан передать покупателю товар, пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется.

Лизинговый автомобиль: сегодня был, а завтра его нет

Если несчастный случай (авария или угон) произошел с автомобилем, который приобретен по договору лизинга, последствия затронут как лизингодателя, так и лизингополучателя. Налоговый и бухгалтерский учет операций, связанных с наступлением страхового случая, будет зависеть от многих факторов. О них мы вам и расскажем.

У лизинга есть свои особенности
Лизинг является особым видом аренды. Правовым основам лизинга (так называемой финансовой аренды) посвящен отдельный параграф главы 34 «Аренда» ГК РФ, а также Федеральный Закон от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон № 164-ФЗ).

Суброгационное требование страховщика к лизингополучателю после выплаты лизингодателю возмещения в связи с утратой лизингового имущества

При разрешении подобного спора, необходимо “принимать во внимание правомерное ожидание лизингополучателя в отношении приобретения права собственности на предмет лизинга в будущем” (п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2022 № 17 о выкупном лизинге), “подлежат учету . правомерные интересы лизингополучателя, заключающиеся в приобретении права собственности на предмет лизинга . после исполнения им обязательств по договору лизинга” (абз. 2 п. 10 того же постановления).

Еще почитать —> Нужно Ли Платить Гос Пошлину За Ребенка Для Гражданства Ребенка Рф

Не случайно закон прямо предусматривает, что лизингополучатель, не будучи собственником лизингового имущества, тем не менее может быть и страхователем, и выгодоприобрателем по договору страхования этого актива – при этом распределение этих статусов отдано на усмотрение сторон договора лизинга (п. 1 ст. 21 Закона о лизинге).

В том случае, если в лизинг передается более одного объекта, в договоре должен быть прописан вопрос о перерасчете платежей при порче или потере одного из объектов. Целесообразно при заключении договоров по финансовому лизингу застраховать имущество от возможных повреждений или утраты.
Желательно в договоре указать порядок зачета страхового возмещения, период страхования, а также порядок перерасчета лизинговых платежей. Большую роль здесь играет дата утери имущества, так как от нее отсчитывают перерасчет платежей. Эту дату может определить и страховая компания в день наступления страхового случая или с момента получения страхового возмещения. Если страховая компания признает, что объект лизинга не подлежит восстановлению, то он считается погибшим со дня происшествия.

лизингодатель приобретает имущество не для своего личного пользования, а для передачи его в лизинг;
право выбора объекта лизинга и выбор продавца принадлежит лизингополучателю;
продавцу известно, что имущество приобретается специально для сдачи его в аренду, при этом предмет аренды поставляется непосредственно арендатору и принимается им во владение.

Понуждении лизингодателя в получении страхового возмещения

Организация-лизингополучатель заключает договоры страхования ОСАГО и КАСКО в соответствии с условиями договора. Имущество учитывается на балансе лизингодателя. Может ли лизингополучатель признать в расходах по налогу на прибыль страховую премию по договорам страхования ответственности и имущества, если по этим договорам он является страхователем?

Обязанность лизингополучателя застраховать гражданскую ответственность владельца (ОСАГО) и риск причинения вреда (КАСКО), закрепленная в договоре, делает невозможной эксплуатацию автомобиля без оплаты этих страховок. Следовательно, расходы на указанные виды страхования становятся обязательными для лизингополучателя.

Получаемое страховое возмещение лизингодатель направляет на погашение остатка стоимости имущества, задолженности лизингополучателя по начисленным платежам, процентам за пользование, пеням и т.п., а оставшуюся сумму (при её наличии) перечисляет лизингополучателю.

Вопрос 4. При отражении предмета лизинга на балансе лизингодателя часть аванса может оказаться незачтённой. Как у лизингополучателя списывается дебиторская задолженность по договору лизинга и незачтённый аванс при получении страхового возмещения?

Член Ассоциации юристов России Александра Обрывко посчитала, что позиция Верховного Суда станет отправной точкой для формирования новой судебной практики по страховым лизинговым спорам со множественностью лиц. По ее словам, схема лизингового страхования, применяемая в данном деле, является достаточно распространенной, однако само определение носит прецедентный характер, так как факт невозможности применения суброгации в ситуации, когда лизингодатель и лизингополучатель выступают на одной стороне, существенно меняет сущность страховых правоотношений.

В определении указано, что в отношении передаваемого в лизинг имущества «Росагролизинг» заключило с обществом «АльфаСтрахование» генеральный договор страхования специализированной техники, передаваемой в лизинг. Согласно условиям страхования трактора, включающим положения полиса, генерального договора и действующих у страховщика Правил комплексного страхования производственных передвижных и самоходных машин и оборудования от 25 февраля 2013 г., при наступившем страховом случае на стороне кредитора выступают: страхователь («Росагролизинг») – в случае гибели предмета страхования, выгодоприобретатель (кооператив) – в случае повреждения предмета страхования.

Арбитражный суд Амурской области

Делая вывод о допустимости обращения заявителя в суд только с исковым заявлением об освобождении имущества от ареста, арбитражные суды первой и кассационной инстанции не учли изложенного и не приняли во внимание, что согласно статье 119 Закона об исполнительном производстве и абзацу второму пункта 1 постановления Пленума № 50 иск об освобождении имущества от наложения ареста предъявляется в случае возникновения спора, связанного с принадлежностью имущества.

Еще почитать —> Орден почета 2022

Однако в случае, когда спор о гражданских правах относительно вещи, подвергнутой аресту или иным мерам запретительного характера, отсутствует, собственник не может быть лишен возможности требовать отмены постановления судебного пристава-исполнителя в порядке подчиненности и (или) оспаривать постановление в арбитражном суде в порядке производства по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений. Иное бы означало ограничение права на судебную защиту.

Как отразить выбытие и получение страховой выплаты при утрате предмета лизинга в 1С, какие проводки сделать

Предприятием на ОСНО приобретен автомобиль в лизинг в 2024 году на срок 3 года ( т.е до 2024 года) с последующим выкупом. Автомобиль числится на балансе у Лизингополучателя , т.е. у нас. В мае 2024 году автомобиль (лизинговое имущество) попадает в ДДП и не подлежит ремонту. Лизинговая компания забирает себе данный автомобиль и расторгает договор лизинга. Согласно договору лизинга автомобиль подлежит страхованию КАСКО, т.е. будет страховая выплата. Как отразить выбытие лизингового имущества и получение страховой выплаты в данной ситуации в 1С, какие проводки сделать? Проводки по начислению лизинговых платежей отражались ежемесячно автоматически при закрытии месяца .

Добрый день, Надежда.
Обращаю Ваше внимание, что не в нашей компетенции давать консультации в области методологии бухгалтерского учета и налогообложения, мы лишь консультируем в пользовании программой 1С. По данному вопросу я высказываю свое профессиональное суждение
В случае утраты, гибели застрахованного имущества страхователь, выгодоприобретатель вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы (п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 “Об организации страхового дела в Российской Федерации”).

В связи с этим подлежит исследованию вопрос о правомерности требований лизингодателя о взыскании с лизингополучателя платежей в счет выкупа имущества и дальнейшей судьбе ранее полученных лизингодателем в счет выкупа имущества денежных средств после досрочного расторжения договора (дело N А56-47480/2009)…

Внимательно оцените и просчитайте не только выгоду по уплате лизинговых и прочих платежей по договору, но и возможные негативные последствия. Здесь желательно работать совместно с бухгалтером. Лучше конечно, если это бухгалтер вашей компании. Некоторые юридические консультации включают в том числе расчет возможных убытков как Лизингодателя, так и Лизингополучателя.

Обязательно ли КАСКО при лизинге: особенности страховки и нюансы оформления

Страховые платят равными частями, включенными в платеж по лизинговому договору.
КАСКО оформляется на весь период использования автомобиля в лизинге.
Выгодоприобретателем при наступлении страхового события по договору КАСКО является собственник транспортного средства, то есть лизинговая компания.
Так как лизингодатель и страховая компания чаще всего сотрудничают на постоянной основе, то при наступлении страхового события проблемы с выплатами происходят редко, в отличие от страхования кредитного авто.
Рассмотрение страхового случая может производиться и без участия лизингополучателя.

В таком подходе есть как плюсы, так и минусы для лизингополучателя. С одной стороны, покупателю авто нет необходимости тратить время на подбор надежного страховщика, так как лизинговые компании сотрудничают с проверенными организациями на долгосрочных условиях.

Выгода может быть взыскана за период, разумно необходимый лизингодателю для повторного размещения финансирования на сопоставимую сумму по договору с иным лизингополучателем. Пока не доказано иное, судьи рекомендуют исходить из того, что такой период составляет три месяца.

Более того, с точки зрения ВАС РФ, если в результате досрочного расторжения договора лизинга сальдо взаимных обязательств складывается в пользу лизингополучателя, последний вправе удерживать предмет лизинга, подлежащий передаче лизингодателю, до тех пор, пока лизингодатель не уплатит ему причитающуюся сумму.

Лизинг: наступил страховой случай (стр

Страховой случай определяется пунктом 2 статьи 9 Закона о страховании N 4015-1 как совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иным третьим лицам.

Возможность страхования вышеперечисленных имущественных интересов в полной мере распространяется и на участников договора лизинга, поскольку возможность страхования в рамках лизинговых правоотношений прямо допускается положениями Закона о лизинге N 164-ФЗ, статья 21 которого предусматривает страхование предмета лизинга и предпринимательских рисков. Забегая вперёд заметим, что страхование предмета лизинга и предпринимательских рисков носит добровольный характер и может осуществляться любой из сторон, что должно быть установлено в договоре лизинга. Исключение из данного правила (т. е. обязательность заключения договора страхования) установлена лишь для одного случая, указанного в п.3 ст. 21 Закона о лизинге N 164-ФЗ.

31 Мар 1069