Подлежат ли амортизации земельные участки

Содержимое

Приобретение здания и земельного участка под ним: порядок учета и налогообложения
Начисляется ли амортизация на земельный участок
Начисляется ли амортизация на землю
Начисляется ли амортизация на земельный участок

Содержание

Приобретение здания и земельного участка под ним: порядок учета и налогообложения
Начисляется ли амортизация на земельный участок
Начисляется ли амортизация на землю
Начисляется ли амортизация на земельный участок

Арендованный земельный участок учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, п. 14 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).
Исходя из п.п. 2, 4, 6, 7, 10.1, 12 и 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», денежные средства, поступающие от контрагента в счет договора перенайма земельного участка, учитываются в составе прочих доходов на дату государственной регистрации договора перенайма; расходы на уплату госпошлины и услуг оценщика признаются в составе прочих расходов (п.п. 2, 4, 12, 16, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
В бухгалтерском учете указанные операции могут быть отражены следующим образом:
1) Получение земельного участка в аренду:
Дебет 001 «Арендованные основные средства»
— арендованный земельный участок принят на забалансовый учет;
Дебет 60 (76) Кредит 51
— оплачены услуги независимой оценки;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 60 (76)
— услуги оценщика учтены в расходах (на дату получения отчета).
2) Уступка (реализация) права аренды:
Дебет 68, субсчет «Расчеты по уплате госпошлины» Кредит 51
— перечислена госпошлина;
Дебет 62 (76, субсчет «Расчеты по договору с контрагентом») Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— на дату государственной регистрации договора перенайма (уступки права аренды) отражен доход от реализации прав аренды;
Кредит счета 001 «Арендованные основные средства»
— отражено выбытие земельного участка из объектов аренды;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68, субсчет «Госпошлина»
— сумма госпошлины отражена в составе прочих расходов;
Дебет 51 Кредит 62 (76, субсчет «Расчеты по договору с контрагентом»)
— поступил платеж от контрагента.
В случае, если организация ведет учет доходов и расходов кассовым методом (на основании абзаца 9 п. 12 ПБУ 9/99, абзаца 2 п. 18 ПБУ 10/99), то суть указанных проводок не изменится, только записи в части признания дохода и расходов будут сделаны на даты поступления/перечисления денежных средств.

К сведению:
Земельные участки, относящиеся к объектам основных средств, не подлежат амортизации (п.п. 5, 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Однако мы не видим оснований для включения арендованного земельного участка в состав основных средств (п. 46 Положения N 34н)*(2). Что касается нематериальных активов, то не подлежат амортизации только НМА с неопределенным сроком полезного использования, а также НМА некоммерческих организаций (п.п. 24, 25 ПБУ 14/2007).

В соответствии с п.2 ст. 256 НК РФ не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок. Таким образом, земельные участки, в том числе находящегося у организации на праве постоянного бессрочного пользования, не подлежат амортизации.

Еще почитать —> Номер Пд В Квитанции

Налоговый учет предполагает формирование амортизационных отчислений с привязкой к амортизационным группам. Перечень таких групп и их особенности устанавливаются ст. 258 НК РФ. Расшифровка классификационных признаков и точные сроки эксплуатации для каждой категории основных средств приведены в правительственном постановлении от 01.01.2002 г. под № 1.

МСФО 16, регламентирующий учет основных средств, в п. 58 оговаривает исключительный случай, когда амортизация по земельным площадкам может быть начислена. Речь идет о территориях, используемых в качестве карьера или свалки. Такой земельный участок – амортизационная группа с периодом эксплуатации не более 20 лет. По истечении оговоренного локальной документацией периода использования такие земли истощаются. Деятельность по добыче природных ресурсов приводит к обеднению территории ископаемыми. Свалки становятся причиной скопления большого количества неразложившихся отходов, которые препятствуют дальнейшей эксплуатации земли в любой деятельности.

Приобретение здания и земельного участка под ним: порядок учета и налогообложения

Согласно п. 52 Методических указаний (в редакции, действующей с 01.01.2011) Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательстве порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 264.1 НК РФ расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства.

Начисляется ли амортизация на земельный участок

Если организация занимается добычей камня, через определенное время добываемый материал заканчивается, земельный участок утрачивает свое предназначение. Аналогичная ситуация с захоронением отходов. Со временем участок заполняется отходами на максимум и больше не используется под эти цели. То есть у таких земельных участков есть определенный ресурс, а это значит, можно высчитать амортизацию: предполагаемый период эксплуатации поделить на стоимость участка.

Ответ: расходы, понесенные в связи с арендной платой за землю, включаются в себестоимость производимого товара, но не как амортизация, а как другие расходы. Арендованный участок не является собственностью компании, которая его арендует, поэтому не включается в список ее основных средств.

Некоторые специалисты считают, что при помощи механизма амортизации создаются потоки денежных средств, которые в дальнейшем будут направлены на воспроизводство основных фондов, другие – рассматривают амортизацию как способ «размазывания» крупномасштабных расходов по периодам, согласно принципу начисления. Пример: Работает фирма, тратит деньги на обеспечение производства, производит продукцию, продает ее. После выпуска продукции формируется ее себестоимость, к себестоимости прибавляется величина желаемой прибыли, в результате образуется цена.

Еще почитать —> Работа для инвалидов пенсионеров по квоте в череповце

Пунктом 1 ст.256 гл.25 НК РФ установлено, что амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Начисляется ли амортизация на землю

Компании, приобретающие землю на правах собственности, обязаны отражать участки на балансе согласно порядку учета основных средств. Однако среди собственников, купивших землю, часто возникает вопрос: нужно ли амортизировать стоимость земельных участков и можно ли таким образом уменьшить налогооблагаемую прибыль фирмы. Ответы на эти и многие другие вопросы, касающиеся амортизации земли, Вы найдете в нашей статье.

Однако среди собственников, купивших землю, часто возникает вопрос: нужно ли амортизировать стоимость земельных участков и можно ли таким образом уменьшить налогооблагаемую прибыль фирмы. Ответы на эти и многие другие вопросы, касающиеся амортизации земли, Вы найдете в нашей статье. Земля как объект основных средств В соответствии с положениями НК, земельные участки признаются объектами основных средств.

Срок полезного использования земельного участка может быть ограничен только в случае наличия доказательств об ухудшении потребительских свойств с течением времени. Это правило не может быть применено к асфальтным покрытиям. Такие активы не участвуют в производственной деятельности, не являются составляющей частью зданий или сооружений. Они классифицируются как элементы благоустройства.

По земельным участкам амортизация не начисляется – эта норма закреплена в п. 17 ПБУ 6/01. В эту категорию активов включаются и объекты природопользования с музейными экспонатами. Факт отражения в учетной политике срока эксплуатации земельного надела не может стать основанием для нарушения правил ПБУ.

Начисляется ли амортизация на земельный участок

Однако при применении указанных норм законодательства в части признания стоимости земельных участков необходимо учитывать, что ни законодательство РФ, ни нормативные (ненормативные) правовые акты не содержат критериев определения даты ввода в эксплуатацию земельных участков.

В рекомендации читайте о критериях, по которым имущество относят к основным средствам в бухгалтерском и налоговом учете. Также смотрите, как отличить основные средства от материальных запасов, а также какие критерии компания может установить сама, чтобы учесть актив как основное средство.

Начисляется или нет амортизация на землю– вопрос возникает в связи с отнесением земельных активов к категории основных средств. Для объектов основных фондов характерно постепенное устаревание по физическим и потребительским параметрам. Чтобы у предприятия была возможность обновлять свои внеоборотные ресурсы, по каждому активу устанавливается предельный срок эксплуатации, в рамках которого ежегодно производятся амортизационные отчисления.

Еще почитать —> Обеспечение Санаторно-Курортными Путёвками Ветеранов Боевых Действий Ф З № 157 От 01,07,2022

И все бы ничего, но с этой суммы надо платить налог, который также кратно увеличился. Разумеется, у многих граждан очень остро встает вопрос о том, насколько правильно рассчитана новая цена их недвижимого имущества органами государственной власти и верна ли сумма налога.

Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″, утв.БУХУЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, переоценка, налогообложение, как оформить? 5 ПБУ 6/01). В соответствии с п.п. 7 и 8 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение ОС, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, в том числе государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением объекта ОС. Фактическими затратами на приобретение ОС являются, в частности, суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу). Поскольку потребительские свойства земельного участка с течением времени не изменяются, в бухгалтерском учете на основании п. Бухгалтерский учет основных средств (ОС) Такое имущество предназначено для перепродажи, поэтому его нельзя расценивать как ОС.

Стоимость здания погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Амортизационные отчисления при линейном способе начисления амортизации начисляются ежемесячно исходя из первоначальной стоимости здания и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования здания, который устанавливается организацией при принятии здания к бухгалтерскому учету. Это следует из п. 18, абз. 2, 5 п. 19, п. 20 ПБУ 6/01.

При ЕСХН в целях налогообложения можно учесть только те расходы, которые перечислены в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Сюда включены и расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, включая расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков.

балансовая стоимость участка – 1.050.704 руб.;
стоимость права на заключение договора с муниципалитетом – 3.990.407 руб. (оплачена в апреле 2022);
размер госпошлины за регистрацию договора аренды земли – 14.000 руб. (оплачена в апреле 2022);
начало строительства склада – май 2022, ввод объекта в эксплуатацию – февраль 2022;
срок полезного использования склада – 25 лет;
срок списания расходов на заключение договора с муниципалитетом – 4 года;
документы на госрегистрацию датированы 18.05.2022.

Сооружение дороги неразрывно связано с созданием объекта основных средств. Наиболее распространенная ситуация – подрядчик, в рамках договора строительства здания, взял на себя обязательства по обустройству прилегающей территории (в данном случае – асфальтирование дороги). Еще один пример – асфальтовое покрытие является неотъемлемой частью единого дизайна объекта строительства.
Асфальтовое покрытие создано без привлечения средств целевого финансирования, его создание соответствует требованиям законодательства. К примеру, согласно требованиям технической безопасности на территории производства предприятия требуется наличие асфальтовой площадки. В таком случае асфальтовое покрытие признается объектом ОС и амортизируется в общем порядке.

18 мая 732