Ос в срок использования мобильных

На чтение 25 мин
В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы - три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа.

Ос в срок использования мобильных

Содержание

В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы — три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа. Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация в бухгалтерском учете вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок полезного использования указанного объекта ОС равным трем годам.

В организации сотовый телефон числится как основное средство. Классификацией основных средств сотовый телефон отнесен к 3-й амортизационной группе (ОКОФ 14 3222135). При этом в сертификате к телефону указан срок его службы — три года. Можно ли списывать расходы на телефон (начислять амортизацию), руководствуясь сроком, указанным в сертификате?

Расходы на приобретение сотового телефона стоимостью менее 10 000 руб. в полной сумме включаются в состав материальных расходов по мере ввода его в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Эти расходы в качестве косвенных согласно ст. 318 НК РФ уменьшают налогооблагаемый доход того отчетного периода, в котором телефон введен в эксплуатацию (см. письмо Минфина России от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/121).

При этом, как правило, в бухгалтерском учете сотовый телефон включается в состав основных средств (ОС), поскольку срок его полезного использования больше одного года (п. 4 ПБУ 6/01). Из вопроса следует, что организация приняла именно такое решение: учитывать сотовый телефон в составе основных средств.

Если стоимость сотового телефона не превышает 20 000 руб., то телефон можно отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) и его стоимость в полном объеме можно списать на расходы в момент ввода телефона в эксплуатацию.

Например, в деле, которое рассматривал Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 22.07.2009 № 09АП-12225/2009-АК, налогоплательщик для подтверждения срока эксплуатации предыдущим собственником – германской компанией использовал приложения к договору поставки оборудования, письма поставщиков данного оборудования, соответствующие грузовые таможенные декларации (ГТД). Кроме того, у ввезенного оборудования имелись металлические шильды (пластины с краткой информацией об изделии), являющиеся идентифицирующим знаком оборудования и свидетельствующие о дате его производства. Названные документы были приняты судом во внимание.

Имейте в виду, как показывает судебная практика, арбитры настаивают еще и на том, чтобы учитывать при определении СПИ срок возможного использования основного средства в деятельности организации в дальнейшем, его способность приносить доход и технические характеристики (см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.01.2013 по делу № 09АП-38524/2012).

Например, автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 3,5 до 5 т до 01.01.2022 по старому ОКОФ имели код 15 3410194, относились к позиции «Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы)», таким образом, входили в четвертую амортизационную группу (со СПИ от 5 до 7 лет включительно).

Организация может ориентироваться на СПИ, установленный предыдущим собственником, или установить иной срок, но в рамках той амортизационной группы, в какой ОС находилось на момент ввода его в эксплуатацию. Полагаем, что именно это и имел в виду Минфин в вышеупомянутом Письме от 08.11.2022 № 03-03-РЗ/65124.

С 01.01.2022 для автомобилей грузовых, имеющих технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т, но не более 12 т, установлен код ОКОФ либо 310.29.10.42.112 (с бензиновым двигателем), либо 310.29.10.41.112 (с дизельным двигателем). Таким образом, сейчас эти автомобили входят в пятую амортизационную группу (со СПИ от 7 до 10 лет включительно).

Спорным вопросом является вопрос начисления амортизации за период, в котором произошел пересмотр СПИ, по результатам обязательной ежегодной проверки элементов амортизации. Существуют два варианта, один из которых организация может предусмотреть в своей учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008):

Доначисление амортизации в связи с пересмотром СПИ может быть оформлено ведомостью учета основных средств и начисленных амортизационных отчислений по самостоятельно разработанной форме или, например, по форме № В-1, а также бухгалтерской справкой-расчетом (ч.ч. 2, 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п.п. 2, 4, 8, 12 ФСБУ 27/2022, п. 4 ПБУ 1/2008, Приложение 2 к Типовым рекомендациям, утвержденным Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н).

  • вариант 1: амортизация с применением пересмотренного СПИ начисляется с 1 января следующегоотчетного года (п. 37 ФСБУ 6/2022, п. 4 ПБУ 21/2008, пп. «а» п. 7.1 ПБУ 1/2008, п. 38 МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»);
  • вариант 2: амортизация с применением пересмотренного СПИ доначисляется с 1 января текущегоотчетного года. Это не является ретроспективным пересчетом, а является отражением изменения оценочного значения в текущем отчетном периоде. Амортизация начисляется за отчетный период – в рассматриваемом случае за год (ч.ч. 1, 4 ст. 15 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 29 ФСБУ 6/2022). Поэтому после принятия решения о пересмотре СПИ в декабре текущего отчетного года к сумме амортизации уже начисленной за 11 месяцев нужно доначислить в декабре недостающую сумму исходя из пересмотренного СПИ с тем, чтобы по итогам года получилась требуемая сумма амортизации за период с 1 января по 31 декабря (п. 4 Рекомендации Р-6/2009 КпР, п. 10 Толкования Р91). Эффект от пересмотренного СПИ (если он существенен) должен быть учтен в том году, за который накопилась информация, обусловившая это изменение, а не в следующем отчетном году. Тогда пользователи бухгалтерской отчетности быстрее увидят актуализированную существенную информацию. А если амортизацию по пересмотренному СПИ начать начислять с 1 января следующего отчетного года, пользователи годовой отчетности увидят ее не скоро – через год, то есть тогда, когда это будет неактуально, и может накопиться за следующий год новая информация по элементам амортизации, которую нужно будет опять обновлять.
  • анализ физических параметров текущего и планируемого использования объектов основных средств (режима эксплуатации, способов использования, естественных условий, систем проведения ремонта, нормативно-правовых и других ограничений, намерений руководства организации, физического или морального износа и др.), моделей распределения будущих экономических выгод, ожидаемых доходов от выбытия и др.;
  • сравнение их с данными, которые учитывались для установления элементов амортизации при признании объектов или при предыдущем пересмотре;
  • вынесение оценочного суждения по всему комплексу обстоятельств для принятия решения – нужно изменять СПИ или нет, и если нужно, то какой вариант амортизации с пересмотренным СПИ будет более показательным для пользователя бухгалтерской отчетности;
  • документальное оформление принятого решения о пересмотре СПИ по соответствующим объектам основных средств (об отсутствии необходимости в пересмотре).

Правило первичного определения СПИ (абз. 1 п. 20 ПБУ 6/01) не ограничивает его последующий пересмотр. Пересмотр СПИ при реконструкции и модернизации (абз. 6 п. 20 ПБУ 6/01) не является единственно возможным случаем изменения СПИ. Правила пересмотра СПИ в результате других причин в ПБУ 6/01 отсутствуют: нет ни запрета, ни разрешения, ни предписания. В противном случае в разделе III ПБУ 6/01 должна была присутствовать норма, аналогичная п. 14 ПБУ 6/01, согласно которому стоимость основных средств, в которой они приняты к бухучету, не подлежит изменению, кроме специально названных случаев (Рекомендация «НРБУ «БМЦ» Р-6/2009 КпР «Изменение срока полезного использования основных средств в течение эксплуатации»).

К какой амортизационной группе относятся смартфоны в 2024 году

Разбираемся в особенностях начисления амортизации в бюджетных учреждениях. Какой код ОКОФ ему соответствует? В целях бухгалтерского учета организация самостоятельно. Готовым к работе комплексом является и моноблок амортизационная группа также вторая , который рассматривают, как компьютер, объединенный с монитором в едином корпусе и не требующий доукомплектования. Но несколько иначе обстоит дело с таким объектом, как монитор. С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции. По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения. Каждое предприятие использует в своей работе различные основные средства, являющиеся его собственностью и использующиеся в производстве товаров, оказании услуг, выполнении работ. Для принятия их к учету определяется первоначальная стоимость. Учет во время использования ведется по остаточной стоимости.

02 № 1) телефоны относятся к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от трех и до пяти лет (код ОКОФ 14 3222000 Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная ). Но в эту группу включены средства проводной связи, то есть стационарные аппараты. Смартфон к таким устройствам не относится.

Приспособление позволяет отправлять документы, напечатанные на любом виде бумаги, а получать их на специальной термоленте. Такие объекты входят в третью амортизационную группу имущество со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно. Срок полезного использования в этом случае может быть определен профильной комиссией учреждения п. Также напомним о необходимости учета особенностей применения Классификации учреждениями госсектора при установлении срока полезного использования основных средств — расчет суммы амортизации основных средств, входящих в первые девять амортизационных групп, осуществляется в соответствии с максимальными сроками полезного использования имущества, установленными для этих групп п.

С 2024 года Правительство России его отредактировало и выпустило в новой версии. Рассказываем, с какого момента в налоговом учете нужно иметь в виду эти изменения, а также что конкретно поменялось.28 апреля 2024 года Правительство РФ приняло постановление № 526 (далее – Постановление № 526), которое обновило действующий Классификатор ОС по амортизационным группам.

Новая классификация основных средств введена в действие постановлением Правительства России от 07.07.2022 № 640. В данном документе исключено упоминание бухгалтерского учета. Вместе с тем применять данную классификацию в бухучете не возбраняется и даже рекомендуется, чтобы избежать лишних расхождений с налоговым учетом.

Суммы НДС, причитающиеся к оплате организацией, отражаются по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60. Суммы НДС, подлежащие вычету в соответствии с законодательством, отражаются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» и кредиту счета 18 (абз. 4 п. 2, п. 4 Инструкции N 41).

В данной ситуации для разграничения объектов между запасами и ОС организация добавила в учетную политику стоимостной критерий — 30 БВ (без НДС). Поскольку стоимость смартфона (мобильного телефона) менее этой величины (18,07 БВ ((629 руб. — 104,83 руб.) / 29 руб.)), он принимается к учету как средство в обороте.

Инвентарь, который отвечает условиям п. 4 Инструкции N 26, согласно учетной политике организации можно принять к учету либо в составе основных средств (ОС), либо в составе запасов. При невозможности разграничения объектов между такими активами, полагаем, что организация в своей учетной политике может установить дополнительные условия, в том числе стоимостный критерий.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками за приобретенное имущество предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Погашение обязательств перед ними, включая авансы и предварительную оплату, отражается по дебету этого счета в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета» (ч. 1, 4 п. 47 Инструкции N 50).

Так как смартфон (мобильный телефон) относится к электрическому и электронному оборудованию, то организация может передать его переработчику в полной комплектности без изъятия из него лома и отходов драгметаллов. При этом массу содержащихся в нем драгметаллов в сопроводительных документах можно не указывать (ч. 1 п. 72-2 Инструкции N 34, подстрочное примечание и подстрочное примечание к п. 72-2 Инструкции N 34, п. 42 приложения 4 к Постановлению Совмина N 388, Разъяснение Минфина от 19.11.2022, Разъяснение Минфина от 12.11.2022, Разъяснение Минфина от 14.10.2022).

Инструмент ловильный для ликвидации аварий при бурении; инструмент и приспособления для зарезки вторых стволов; инструмент буровой (кроме породоразрушающего); инструмент для свинчивания-развинчивания и удержания на весу насосно-компрессорных труб и штанг при ремонте эксплуатационных скважин; инструмент ловильный для эксплуатационных скважин; инструмент для бурения геолого-разведочных скважин; инструмент для нефтепромыслового и геолого-разведочного оборудования, прочий

Если в учреждении зарегистрированы имущественные объекты и группы основных средств, то бухгалтер обязан ежемесячно начислять амортизацию, то есть переносить стоимость ОС по частям по факту их износа. Амортизационные отчисления производятся в течение эксплуатационного периода основного объекта, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к бухучету (п. 21 ПБУ 6/01). В налоговом учете амортизация начисляется на ОС и их группы с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода актива в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Начисления амортизации в бухучете рассчитываются одним из 4 способов — линейным, уменьшаемого остатка, списания стоимости пропорционально объему товаров, работ, услуг, списания стоимости по сумме чисел лет СПИ.

Срок полезного использования учреждение определяет самостоятельно, исходя из своих потребностей в том или ином ОС в целях извлечения прибыли. То есть СПИ равен периоду, в течение которого организация планирует извлекать прибыль (п. 4 ПБУ 6/01). Более того, такой срок может быть даже ниже СПИ, приведенного в перечне амортизационных групп. Для закрепления срока полезного использования основного имущества необходимо издать приказ, распоряжение руководителя учреждения.

Специалисту не составит труда найти нужную информацию в перечне амортизационных групп. Все коды основных средств перечислены в регистре ОК 013-2022 (утв. Приказом Росстандарта № 2022-ст от 12.12.2022). В классификационной таблице групп есть три колонки — ОКОФ, наименование, примечание.

Срок полезного пользования того или иного имущества определяется при помощи классификатора, закрепленного Постановлением Правительства РФ № 1. Для этого необходимо уточнить амортизационную группу, в которую включены данные объекты, и обозначить срок (в месяцах) в диапазоне установленного периода.

  • вариант 1: амортизация с применением пересмотренного СПИ начисляется с 1 января следующегоотчетного года (п. 37 ФСБУ 6/2022, п. 4 ПБУ 21/2008, пп. «а» п. 7.1 ПБУ 1/2008, п. 38 МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»);
  • вариант 2: амортизация с применением пересмотренного СПИ доначисляется с 1 января текущегоотчетного года. Это не является ретроспективным пересчетом, а является отражением изменения оценочного значения в текущем отчетном периоде. Амортизация начисляется за отчетный период – в рассматриваемом случае за год (ч.ч. 1, 4 ст. 15 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 29 ФСБУ 6/2022). Поэтому после принятия решения о пересмотре СПИ в декабре текущего отчетного года к сумме амортизации уже начисленной за 11 месяцев нужно доначислить в декабре недостающую сумму исходя из пересмотренного СПИ с тем, чтобы по итогам года получилась требуемая сумма амортизации за период с 1 января по 31 декабря (п. 4 Рекомендации Р-6/2009 КпР, п. 10 Толкования Р91). Эффект от пересмотренного СПИ (если он существенен) должен быть учтен в том году, за который накопилась информация, обусловившая это изменение, а не в следующем отчетном году. Тогда пользователи бухгалтерской отчетности быстрее увидят актуализированную существенную информацию. А если амортизацию по пересмотренному СПИ начать начислять с 1 января следующего отчетного года, пользователи годовой отчетности увидят ее не скоро – через год, то есть тогда, когда это будет неактуально, и может накопиться за следующий год новая информация по элементам амортизации, которую нужно будет опять обновлять.
  • организационные аспекты – какая комиссия осуществляет такую проверку, ее компетенции и обязанности;
  • методологические аспекты – установленный организацией порядок проверки каждого элемента амортизации, регулярность такой проверки, уровень и иные критерии существенности, соответствие которым влечет за собой изменение элементов амортизации; расчет амортизации за период, в котором пересмотрен СПИ;
  • документальное оформление результатов проверки.

В то же время, если доначисление амортизации по варианту 2 является трудоемким, а доначисленная сумма не является существенной, организация, руководствуясь требованиями рациональности и существенности, вправе принять решение о начислении амортизация с применением пересмотренного СПИ с 1 января следующего отчетного года (п.п. 4, 6, 7.4 ПБУ 1/2008, п. 4 Рекомендации Р-6/2009 КпР, п. 10 Толкования Р91).

Правило первичного определения СПИ (абз. 1 п. 20 ПБУ 6/01) не ограничивает его последующий пересмотр. Пересмотр СПИ при реконструкции и модернизации (абз. 6 п. 20 ПБУ 6/01) не является единственно возможным случаем изменения СПИ. Правила пересмотра СПИ в результате других причин в ПБУ 6/01 отсутствуют: нет ни запрета, ни разрешения, ни предписания. В противном случае в разделе III ПБУ 6/01 должна была присутствовать норма, аналогичная п. 14 ПБУ 6/01, согласно которому стоимость основных средств, в которой они приняты к бухучету, не подлежит изменению, кроме специально названных случаев (Рекомендация «НРБУ «БМЦ» Р-6/2009 КпР «Изменение срока полезного использования основных средств в течение эксплуатации»).

  • конкретными обстоятельствами, которые должны были быть приняты во внимание при первоначальном установлении СПИ (перевод объекта в условия агрессивной среды, отличный от среднестатистического режим работы, сезонность использования, переход от двухсменного режима работы в трехсменный, плановые простои по каким-то причинам, принятие ограничивающих нормативных правовых актов, утверждение руководством бюджета организации, в котором установлены планируемые даты закупок нового оборудования с заменой имеющегося, и т.д.);
  • постепенным накоплением новой информации, которой за год может оказаться достаточно, чтобы существенно изменились прогнозы организации относительно СПИ объектов основных средств (при отсутствии конкретных обстоятельств).

Если учетной политикой закреплено, что ИН оценивается по переоцененной стоимости, то переоценку придется проводить на каждую отчетную дату. Дооценка и уценка инвестиционной недвижимости согласно ФСБУ 6/2022 будут увеличивать или уменьшать финансовый результат:

Заключается в пересчете балансовой стоимости основных средств на дату перехода (п. 49 ФСБУ 6/2022). То есть если организация переходит на стандарт с 1 января 2024 года, то все корректирующие записи она сделает 31 декабря 2024 года. При этом баланс, составленный за 2024 год, по состоянию на 31 декабря 2024 года должен быть составлен без учета корректировок, а баланс за 2024 год по состоянию на 31 декабря 2024 год уже будет составлен с учетом корректировок. Разницу придется пояснять.

С будущего года компании обязаны проводить проверку на предмет обесценения основных средств согласно ФСБУ 6/2022. Таким образом, в бухгалтерской отчетности активы не смогут быть учтены по завышенной стоимости. В п. 38 стандарт дает отсылку на очередной международный стандарт, действующий в нашей стране, — МСФО 16. Проверка на обесценение, а также учет изменившейся балансовой стоимости будут осуществляться в рамках указанного МСФО.

Объект ОС согласно отчету эксперта оценщика можно продать за 300 тыс. руб. За демонтаж данного актива организация заплатила 50 тыс. руб., за вывоз и утилизацию неисправных деталей еще 30 тыс. руб. Ликвидационная стоимость объекта ОС равна 220 тыс. руб. (300 тыс. руб. — 50 тыс. руб. — 30 тыс. руб.)

Выбрав вариант оценки по переоцененной стоимости, нужно понимать, что переоценку ОС ФСБУ 6/2022 обязывает проводить постоянно. Периодичность ее проведения для различных групп ОС (за исключением инвестиционной недвижимости) следует оговорить в учетной политике. Переоцененная стоимость должна быть максимально приближена к справедливой, суть которой раскрывает МСФО 13. Это цена, по которой бы провели обычную сделку участники рынка с целью продажи актива на дату оценки в текущих рыночных условиях.

Перевод ОС в малоценное оборудование при переходе на ФСБУ 6/2022 «Основные средства» в 1С: Бухгалтерии предприятия ред

Продолжаем вам рассказывать о переходе на ФСБУ 6/2022 «Основные средства» в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0. Сегодня речь пойдет о переводе ОС в малоценное оборудование. Бонусом в конце публикации вы найдете ответы на самые популярные вопросы читателей по данной теме.

Также это значит, что при принятии этого ОС на учет была допущена ошибка: стоимость в налоговом учете не была учтена в расходах единовременно. В налоговом учете имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью 100 000 руб. и менее амортизируемым не признается (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ) Нужно сначала исправить ошибку в НУ, а затем можно будет перевести ОС в малоценное оборудование рассмотренным в статье способом.

Вопрос № 1: Документ «Перевод ОС в малоценное оборудование» не проводится, программа выдает ошибку «Основное средство в организации не может быть переведено в малоценное оборудование, т.к. является амортизируемым имуществом в налоговом учете по налогу на прибыль. Что делать в таком случае?

Ответ: При использовании упрощенных способов ведения учета эти проводки при переходе на ФСБУ 6 можно не делать, а стандарт применять перспективно только к новым ОС, закрепив это решение в учетной политике. В этом случае вы можете продолжать учитывать такие ОС до момента реального списания по-прежнему.

С 2024 года в связи с переходом на ФСБУ 6 организацией в нашем примере было принято и закреплено в учетной политике решение, что основные средства, используемые для управленческой деятельности и с первоначальной стоимостью не более 100 000 руб., признаются несущественными и учитываются в соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2022 (их стоимость в БУ списывается на расходы в том периоде, когда они понесены).

Этот переход заключается в том, что организация должна уточнить элементы амортизации амортизации (срок использования основного средства, ликвидационную стоимость) для каждого основного средства. Это делается с помощью документа «Изменение элементов амортизации ОС». После этого в декабрьском закрытии месяца делается регламентная операция «Переход на ФСБУ 6», в ходе которой программа пересчитывает амортизацию по каждому основному средству, которая была начислена к этому моменту. Пересчет происходит исходя из нового срока полезного использования и ликвидационной стоимости. Разумеется если срок поменялся, и была установлена ликвидационная стоимость, ведь эти параметры могли и остаться неизменными. Далее разница между старым и новым значением амортизации относится на 84 счет.

С 2024 году прежнее руководство по бухгалтерскому учету основных средств утрачивает силу, и вступает в действие новое ФСБУ 6/2022, которым и нужно руководствоваться в обязательном порядке. При этом в налоговом учете ОС никаких изменений нет.

1) ликвидационная стоимость и новый алгоритм расчета амортизации, как раз с учетом этой стоимости. Ликвидационная стоимость — это те деньги, которые мы можем получить за ОС, после того как оно полностью самортизировалось, за минусом расходов, связанных с демонтажем и т.д. Соответственно при принятии у учету ОС эту ликвидационную стоимость необходимо указывать.

2) Понятие существенности информации об ОС, и возможность организации самой устанавливать минимальную стоимость основного средства в бухгалтерском учете. Ранее в бухгалтерском учете, основным средством могло считаться оборудование если оно дороже 40000 руб. А в налоговом дороже 100000 руб. Теперь в налоговом учете лимит по прежнему 100000 руб. А в бухгалтерском учете организация этот лимит может устанавливать сама. Например, может сделать таким же как и в налоговом учете — 100000 руб.

Раньше, до применения нового ФСБУ 6/2022 для определения суммы амортизации первоначальная стоимость ОС делилась на срок эксплуатации. По новым правилам из первоначальной стоимости вычитается сумма начисленной к текущему месяцу амортизации. То есть рассчитывается балансовая стоимость, или остаточная. Далее из полученного результата вычитается ликвидационная стоимость (если она есть). И уже полученный результат делится на оставшийся срок эксплуатации. То есть (остаточная стоимость — ликвидационная стоимость) делится на оставшийся срок.

Какая амортизационная группа смартфона в 2024 году

Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация вправе начислять амортизацию, установив срок полезного использования телефона трем годам. Для целей налогообложения срок полезного использования амортизируемого имущества определяется на основании Классификации основных средств (утв.

То есть изменения начали действовать задним числом. Действительно, нововведения весьма значительные: сменилась не только конфигурация кодов (теперь они записываются в формате ***.**.**.**.***.) но и структура Классификатора. Для определения группы применяют Классификацию (Окоф 2022), утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. Надо найти вид основного средства в классификаторе и посмотреть, к какой группе оно относится. Например, нежилые здания относятся к группе «Здания» из пятой группы, а это имущество со сроком полезного использования от 7 до 10 лет (см. таблицу выше).

В соответствии с Классификацией персональные компьютеры отнесены к 2-ой амортизационной группе, для которой СПИ установлен свыше 2 до 3 лет включительно. Учитывая, что объектам основных средств в Классификации соответствует определенный код по ОКОФ, к какой группе ОКОФ отнести компьютер? Компьютеру в ОКОФ соответствует код 330.26.2 «Компьютеры и периферийное оборудование».

С 2024 года Правительство России его отредактировало и выпустило в новой версии. Рассказываем, с какого момента в налоговом учете нужно иметь в виду эти изменения, а также что конкретно поменялось.28 апреля 2024 года Правительство РФ приняло постановление № 526 (далее – Постановление № 526), которое обновило действующий Классификатор ОС по амортизационным группам.

Приведем примеры. Помогаем защитить Ваши интересы в юридических вопросах. Законодательство и законы Гражданство и заграница Ограничение родительских прав По уголовным делам Алименты через суд Льготы многодетным матерям Трудовая пенсия. . Свежие комментарии.

Нормы амортизации основных средств

По российскому законодательству, амортизации подлежит имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности хозяйствующего субъекта. Такие объекты должны находиться в собственности компании, использоваться для извлечения дохода и эксплуатироваться не менее 12 месяцев.

  • ожидаемого срока эксплуатации с учетом из производительности или мощности;
  • ожидаемого физического износа, который зависит от условий эксплуатации, влияния окружающей среды;
  • связанных с эксплуатацией объекта нормативно-правовых актов, договорных обязательств и др.

И в бухгалтерском, и в налоговом учетах стоимость амортизируемого имущества учитывается путем равномерного списания в течение срока полезного использования. Кем устанавливаются нормы амортизационных отчислений? Их величина зависит от срока полезного использования (СПИ) основного средства. В бухгалтерском и налоговом учетах порядок определения срока разный.

Норма амортизации по группам основных средств — это часть стоимости объекта, которая учитывается организацией в расходах в определенный промежуток времени. Она выражается, как правило, в процентах. Для ее расчета используется группировка основных средств по амортизационным группам, утвержденная правительством Российской Федерации.

Классификатор предусматривает деление всех ОПФ на десять амортизационных групп. По группам ОС норма амортизации определяется с учетом длительности эксплуатации оборудования, зданий, сооружений, иных объектов. Организация вправе устанавливать продолжительность полезного использования исходя из временного интервала.

Первое значительное изменение, которое приносит ФСБУ 6/2022 — возможность самостоятельно устанавливать предельную стоимость объекта, относящегося к основным средствам. Лимит при этом может быть любым, а всё, что оказывается ниже этой суммы, можно учитывать, как текущие расходы.

По действующим правилам организации могут устанавливать предельную стоимость объекта или, другими словами, актива, который выполняет условия основного средства в учётной политике. Этот лимит, в свою очередь, не должен превышать 40 тысяч рублей за единицу (п. 5 Общих положений ПБУ 6/01), но может быть меньше. При соблюдении этих условий и условий, прописанных в п. 4 Общих положений ПБУ 6/01 такие активы можно причислить к материально-производственным запасам.

К элементам амортизации причисляются: срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации. Их определяют в момент принятия к бухгалтерскому учёту, а затем, в конце каждого отчётного года проверяют на соответствие условиям использования.

При линейном методе стоимость имущества погашается равномерно в течение всего срока полезного использования. При методе уменьшаемого остатка сумма амортизации уменьшается через равные промежутки времени по формуле, разработанной организацией. Амортизация пропорционально количеству продукции начисляется исходя из количества продукции, которую организация ожидает получить от использования имущества.

При приобретении здания бывшего в употреблении как установить срок полезного использования

Срок полезного использования вы вправе определить самостоятельно, учитывая требования техники безопасности и другие факторы, если срок использования основного средства предыдущим собственником равен сроку, определяемому по Классификации основных средств, или превышает этот срок (п. 7 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.10.2022 N 03-03-07/93315).

«На основании пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

  • в общем порядке. Этот срок вы вправе уменьшить на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником основного средства (п. п. 1, 7 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 20.01.2022 N 03-03-06/1/2355, от 06.08.2022 N 03-03-06/1/59100, от 11.08.2022 N 03-03-06/1/51573);
  • как установленный предыдущим собственником срок, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации им основного средства. Если предыдущий собственник неправильно определил срок, он должен уточнить данные налогового учета, устранив искажения в порядке учета передаваемых объектов (Письма Минфина России от 27.10.2022 N 03-03-07/93315, от 25.10.2022 N 03-03-06/1/82145).

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

  • формы N N ОС-1 или ОС-1а;
  • документы налогового учета передающей стороны, подтверждающие срок полезного использования имущества;
  • документы, оформленные в соответствии с законодательством иностранного государства или обычаями делового оборота, применяемыми в нем, если предыдущий собственник — иностранная организация (Письмо Минфина России от 16.06.2010 N 03-03-06/1/414)» (Извлечение: Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете (КонсультантПлюс, 2022) ).

Срок полезного использования сотового телефона

Этот срок по общему правилу определяется утвержденной Правительством Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Подробнее о Классификаторе расскажем в нашей консультации.К примеру, животные зоопарков и подобных учреждений, служебные собаки отнесены к 3 амортизационной группе основных средств по Классификатору 2022.

По общему правилу компания амортизирует актив в течение срока полезного использования, который определяет по классификатору (см. таблицу). Если актива нет в перечне, срок можно установить на основании технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, письмо Минфина России от 24.12.2022 № 03-03-06/1/66911).

Срок полезного использования основного средства для налоговых целей может не совпадать со сроком полезного использования, определенным для целей бухгалтерского учета. Используется для индексации зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи. Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь. СМС с кодом отправлено на ваш номер телефона. Журнал и сервисы для бухгалтеров. Подписаться на журнал. Получить демодоступ к журналу.

Если у вас в учете появилось новое основное средство с наименованием «ноутбук» или «нетбук», срок его использования вы должны установить в пределах от 25 до 36 месяцев включительно. Установив другой срок полезного использования, вы допустите ошибку, которая приведет к неправильному расчету [advert=55]налога на прибыль[/advert].

Арбитражный процессуальный кодекс. Уголовно—исполнительный кодекс. Уголовно—процессуальный кодекс. Вход для клиентов. Правовые ресурсы Некоммерческие интернет-версии О компании и продуктах Купить систему Пробный доступ Региональные центры Вакансии Вход для клиентов.

https://www.youtube.com/watch?v=_tCvvget2uk

Еще почитать —>  Можно ли по корешку от пко принять расход 14 Апр              248      

Правовой ресурс RP LAWYER. РУ
© 2024 Правовой ресурс RP LAWYER. РУ Копирование материалов сайта без разрешения запрещено