Осно оптовая торговля

На чтение 35 мин
Бухучет в торговле Итак, представим, что наше ООО «Весна» (работает на общей системе налогообложения с НДС) приобрело у другой компании партию садового

Осно оптовая торговля

Содержание

Бухучет в торговле

Итак, представим, что наше ООО «Весна» (работает на общей системе налогообложения с НДС) приобрело у другой компании партию садового инвентаря за 150 000 рублей. В цене есть НДС в сумме 22 881, 36 рублей. Кроме того, для доставки товара была нанята машина за 10 000 рублей без НДС. Переходим к бухучету. Итак, при оприходовании этой партии бухгалтер сделает такие проводки:

Все товары, предназначенные для перепродажи, по нормам ПБУ 5/01 следует учитывать на счете 41 «Товары». У этого счета обычно действуют еще несколько субсчетов, которые каждая компания может определить и применять самостоятельно. Учитывать ТМЦ необходимо сразу по нескольким признакам:

Бухгалтерский учет в рознице немного сложнее опта, потому что в силу Приказа Минфина от 31.10.2000 № 94н необходимо использовать в работе счет 42 «Торговая наценка». Это связано с тем, что если учет товаров происходит по продажным ценам, нужно выделять наценку, а также возможные скидки. Формирование наценки происходит путем проводок, имеющих такой вид:

От того, в какой экономической сфере работает организация, напрямую зависят многие особенности бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в торговле — не исключение, он считается одним из самых сложных ответвлений бухгалтерии и требует от бухгалтеров довольно специфических знаний, например в области определения наценки. Ведь торговля изначально является видом деятельности, при котором товары покупаются по одной цене, а продаются уже по другой. При этом товаром называется любой актив, приобретенный для перепродажи. Это может быть даже недвижимость или дорогостоящее оборудование, все зависит от направления деятельности компании. В ПБУ 5/01 товары отнесены к материально-производственным запасам.

К сожалению, бывает так, что при хранении или реализации была выявлена бракованная продукция. Предположим, что ее стоимость составила 15 000 рублей или 10 % от стоимости партии при нормах естественной убыли в 7 %. Ее нельзя продавать, но отразить в бухгалтерском учете нужно. Происходит списание брака в торговле; проводки будут выглядеть так:

Особенности бухучета в оптовой торговле

При внутреннем перемещении ТМЦ в фокусе находится специфика этого перемещения. Если оно осуществляется сторонними перевозчиками (актуально для компаний, подразделения которых сильно удалены друг от друга), то затраты включают в состав расходов по обычной деятельности.

Что касается бухгалтерского учета на УСН, он типичен, стандартизован и менее сложен, чем при ОСНО. Но специфика оптовой торговли обязывает уделять учетным процессам много внимания. Решить задачу можно несколькими способами (сформировать штатную бухгалтерию, заключить договор аутсорсинга).

Четкого определения оптовой торговли действующее законодательство не дает. Эта сфера деятельности лишь подразумевает реализацию крупных партий товара. Как правило, оптовая торговля предусматривает безналичный расчет, заключение сделок с подписанием договора поставки. Приобретение товара оптом в большинстве случаев преследует дальнейшие коммерческие цели. Это, главным образом, и отличает опт от розницы.

Многие компании выбирают общий режим. Причины вполне понятны. Первая и главная – НДС. Если клиенты оптовика являются плательщиками указанного налога, они предпочтут приобрести партию товара у продавца, который тоже является налогоплательщиком. Это позволит предъявить НДС к вычету. Второй причиной выбора ОСНО является возможность не уплачивать налог на прибыль, если компания терпит убытки.

Вот только налоговую нагрузку режим дает высокую. Да и бухгалтерский учет при нем является полным, сложным, многофакторным. Он требует серьезного, профессионального подхода. Одним бухгалтером-внештатником, как правило, не обойтись. Оптовая компания на ОСНО вынуждена содержать полностью укомплектованную бухгалтерию. Единственный способ снижения затрат на непродуктивное подразделение – переход на частичный либо полный бухгалтерский аутсорсинг.

Обе книги нужны для того, чтобы налоговая могла контролировать, правильно ли заполнена декларация по НДС. Книгу покупок и продаж заполняют все плательщики НДС, в том числе и налоговые агенты. Книгу продаж заполняют даже те ИП, у которых есть освобождение от НДС.

Ставки по налогу на имущество физлиц устанавливают местные власти в пределах базовых ставок из налогового кодекса. Например, по офисным и торговым помещениям максимальная ставка 2%. Для жилья, гаражей и прочих объектов недвижимости действуют другие ограничения по ставкам.

ИП занимается грузоперевозками. В этом месяце он получил от клиентов 100 000 Р , а на бензин и техобслуживание потратил 30 000 Р . Если все расходы документально подтверждены, то ИП заплатит 13% не со 100 000 Р , а с разницы между доходами и расходами — то есть с 70 000 Р .

В течение года, за первый квартал, полугодие и 9 месяцев справки сдавать не надо. До 2024 года сдавали справки 2-НДФЛ с признаком «1» — на всех лиц, получивших доходы. И дополнительные справки с признаком «2» на людей, с дохода которых не было возможности удержать налог.

3-НДФЛ . Эту декларацию обязательно заполняют все ИП на ОСН. В ней указывают все доходы ИП и вычеты: профессиональные, по расходам на лечение и обучение, на детей. 3-НДФЛ за текущий год нужно подать до 30 апреля следующего. Подавать можно на бумаге, в электронном виде через оператора или на сайте ФНС. За просрочку оштрафуют.

Особенности ведения учета в торговле

Торговля представляет собой особую хозяйственную область. Ее главная характеристика – наличие операций по передаче товара покупателям за деньги. Специфика деятельности делает обязательным ведение особого бухгалтерского и налогового учета. Нюансы учета определяются ПБУ и НК РФ.

Вопрос: Может ли поставщик (производитель), выкупающий обратно не реализованные покупателем товары с истекшим сроком годности, учесть для целей налога на прибыль расходы на выкуп такой продукции (п. 1 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Выручка от реализации ценностей отражается на кредите счета 90/1. Если покупатель расплачивается с помощью банковской карты, используется эта проводка: ДТ51 (57) КТ90/1. После того как выручка отражена, требуется учесть выбытие ценностей. Делается это при помощи проводки ДТ90/2 КТ41.

Учет поступлений можно вести по закупочным или продажным ценам. В последнем случае нужно выделить наценку. Выбранный метод учета требуется отразить в учетной политике. Если это возможно, учет нужно вести по каждому типу ценностей. Такой учет актуален тогда, когда в компании есть специальные учетные программы. Такая программа производит автоматическое списание себестоимости ценностей по закупочной стоимости. Если в организации необходимый инструмент отсутствует, то учет проводится по отпускным ценам. Наценка отражается на счете 42 на дату поступления ТМЦ.

Фирма «Благо» специализируется на оптовой торговле кондитерскими изделиями. В организацию поступил товар. Прямые расходы включили в себя доставку ТМЦ. Кондитерские изделия проданы. Реализация включила в себя траты на доставку. В этом случае используются эти проводки:

Осно оптовая торговля

На ОСНО нет ограничений по размеру прибыли, количеству сотрудников и арендуемым площадям для ведения бизнеса. Кроме того, это выгодная система для организаций, которые сотрудничают с компаниями — плательщиками НДС. При использовании ОСНО ваши партнёры могут уменьшить сумму выплат в бюджет на сумму НДС от полученных от вас работ, услуг и товаров.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — режим, специально созданный для предприятий малого и среднего бизнеса. Его ещё называют «упрощёнкой», потому что вместо трёх налогов, как на ОСНО, нужно платить один, а сдавать отчётность по налогу — раз в год. Налог перечисляется авансовыми платежами за первый квартал, 6 месяцев текущего года, 9 месяцев и итоговым платежом за весь год (за вычетом авансовых).

Чтобы выбрать тип УСН, посчитайте, чего в организации меньше: доходов или расходов. Если расходы сложно подтверждать документами или они меньше доходов на 60 %, выгоднее выбрать объектом налогообложения доходы и ставку 6 %. В противном случае выбирайте тип «доходы минус расходы» и 15 %-ю ставку.

Ставка налога — 6 %, но в регионах она может быть снижена до 0 %. С 2024 года предприятия на ЕСХН признаются плательщиками НДС (п. 4 ст. 8 335-ФЗ). То есть при реализации продукции и оказании услуг, а также при получении аванса от покупателя и заказчика необходимо начислять НДС 20 %, а затем платить этот налог в бюджет.

Но согласно п. 1 ст. 145 НК РФ от уплаты НДС на ЕСХН можно отказаться. Право на отказ имеют организации, которые подали в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН и уведомление на освобождение от НДС в течение одного календарного года. При условии, что величина дохода от деятельности компании на ЕСХН без учёта НДС не превысила 90 млн рублей за 2024 год, 80 млн рублей за 2022, 70 млн рублей за 2022, 60 млн рублей за 2024 и последующие годы.

Системы налогообложения для ООО: что больше подходит для вашего бизнеса

Упрощённая налоговая система. Самая популярная среди малого и среднего бизнеса система с небольшой налоговой нагрузкой и более простым ведением учёта и отчётности. На УСН предприниматель платит 1 налог, а не 3, как на ОСНО. Есть УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.

Если организация занимается перепродажей услуг или расходы по отношению к доходам составляют более 60%, то стоит применять УСН Доходы минус расходы. Но только в том случае, если её покупателям не нужен НДС. При условии, что НДС нужен — организация вынуждена применять ОСНО.

Единый налог на вменённый доход. Это специальный режим, который освобождает от уплаты налога на прибыль, НДС (кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ) и налога на имущество, если недвижимость относится к офисным, торговым центрам или иностранным организациям, не имеющим в РФ постоянных представительств.

Единый сельскохозяйственный налог. По нему нужно платить всего 6% от разницы доходов и расходов. Применять его можно, если занимаетесь сельскохозяйственным производством или рыбоводством. Однако, под определением «сельскохозяйственных производителей» закон понимает только производителей такой продукции, а не просто её переработку.

ЕНВД рассчитывается с учётом ставки 15% и двух коэффициентов: первый ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ, а второй принимают местные органы управления. Уплата налога не зависит от того, есть ли доход. Если выбираете эту систему, платить налог нужно будет в любом случае. ООО может применять ЕНВД дополнительно с одним из режимов — ОСНО, УСН или ЕСХН.

Как выбрать налоговый режим на; 2024 год: изучаем критерии и; считаем налоговую нагрузку

Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, на УСН «доходы» и патенте на страховые взносы за работников можно уменьшить налог или авансовый платеж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов полностью.

Еще почитать —>  Нужно ли регистрировать не капитальный дачный дом в снт

ИП оказывает в Москве бытовые услуги — ремонтирует одежду, обувь, металлические изделия и делает ключи. Его годовая выручка — 2 500 000 рублей (в т. ч. НДС — 416 667 рублей), расходы — 1 400 000 рублей (в т. ч. НДС — 150 000 рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 000 рублей. У него один работник с зарплатой 40 000 рублей в месяц.

Можно ли применять налоговый режим — это зависит от организационно-правовой формы, выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других условий. Так, для УСН установлены лимиты по выручке и численности работников, стоимости основных средств, доле участия организаций в уставном капитале.

Чтобы заниматься бизнесом, нужно не только зарегистрировать ИП или организацию, но и выбрать подходящий налоговый режим. Расскажем об их особенностях, рассчитаем налоговую нагрузку для каждого режима и поможем сделать правильный выбор самой выгодной системы налогообложения в 2024 году.

База для исчисления налога — сумма потенциальных доходов по каждому виду деятельности ИП. В данном случае их три (ремонт одежды; ремонт обуви; ремонт металлоизделий и изготовление ключей), по каждому из них этот размер составляет 1 320 000 рублей (Закон г. Москвы от 31.10.2012 № 53 в ред. от 24.11.2022). Значит, налог составит 6 % × (1 320 000 × 3) = 237 600 рублей.

В розничной торговле использование ОСНО будет невыгодным, трудозатратным для бухгалтерии. В розничной торговле есть смысл применять упрощенный режим налогообложения. Компании «на упрощенке» могут освобождаться от уплаты некоторых налогов. Переходить на эту систему могут торговые организации, если в их штате насчитывается не больше 130 сотрудников. Второе условие заключается в том, что годовой доход торговой компании не будет превышать 200 миллионов рублей.

Бухгалтерский розничный учет должен оформляться в соответствии с законодательством. Документация отражает любые операции с товарно-материальными ценностями (ТМЦ) в постоянном режиме. Для розничной торговли лучше использовать специальные программы, которые позволяют вести торговый и финансовый учет.

Компании торгуют разными товарами по оптовым ценам. В оптовой торговле продукция может реализовываться ИП, юридическим лицам. Как правило, ведется реализация объемных партий товаров по низким ценам. В бухгалтерском учете обязательно отражаются такие операции: поступление и продажа товаров, их передвижение внутри компании.

Если товар испортился в результате нарушения условий его хранения, то недостачи списываются на счет 73-2. Стоимость продукции списывается за счет виновного лица. Счет 91-2 используется в бухгалтерском учете тогда, когда товар испортился в результате истечения срока годности. Дебет 44 позволяет списывать стоимость ТМЦ по нормам естественной убыли. При таких обстоятельствах подразумевается уменьшение массы или количества товара в результате изменения биологических свойств.

Любое списание испорченных товаров фиксируется документально. Для документальной фиксации испорченной продукции создается комиссия, в состав которой входят материально-ответственные работники и заведующие магазином, представители СЭС. Решение комиссии оформляется по форме ТОРГ-15, также могут использоваться другие формы. Документ составляется в 3 экземплярах, один из которых остается в бухгалтерии.

  • На прибыль. От суммы разницы между доходами и расходами — 20% или 13% НДФЛ для ИП.
  • На имущество. Если организация владеет недвижимостью.
  • Налог на добавленную стоимость. Обычно составляет 18% от проданных товаров и услуг. НДС можно уменьшить на сумму НДС, которую вы заплатили поставщику.

Третий шаг. Определите оптимальную систему налогообложения. Велик соблазн выбрать ту систему, где меньше обязательных платежей. Это логично, но не всегда правильно. Зачастую выгоднее пойти на снижение прибыли сегодня, чтобы завтра достичь глобальной цели. Например, если вы планируете активно привлекать инвестиции и расширять бизнес в будущем, то лучше сразу выбрать ООО и работать по общей системе.

  • С доходов — от 1 до 6%. Подойдет, если у вас небольшой объем расходов или их не подтвердить документами.
  • Доходы минус расходы — от 5 до 15%. Вариант выгоден если доля регулярных расходов составляет до 80% от доходов. Подходит для торговли.

Вы открываете розничный магазин и вплотную приблизились к регистрации бизнеса: уже выбрали форму собственности и определяетесь с системой налогообложения. Налоговый режим определяет размер обязательных платежей, частоту сдачи отчетности и величину косвенных расходов на её подготовку. Иными словами, сколько отдавать денег, как часто отчитываться и чем отвечать в случае нарушений.

Бизнес, который живет по правилам ОСНО, нуждается в профессиональном бухгалтере, который знает в каких случаях применяется НДС 10%, в каких — 18%, а в каких и вовсе 0%. ООО нужно в полном объеме вести бухгалтерский и налоговый учет, а ИП — книги учета доходов и расходов, хозяйственных операций. Общая система налогообложения — не лучший вариант для начинающего бизнесмена.

Осно оптовая торговля

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При продаже ИП объекта недвижимости, который ранее использовался им для ведения розничной торговли, следует исчислить и уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (НДФЛ и НДС).
При этом отсутствие в договоре купли-продажи недвижимого имущества указания на то, что продавец имеет статус ИП, не изменяет данный порядок налогообложения.
В этом случае ИП (при наличии только доходов от предпринимательской деятельности) заполняет в Декларации: титульный лист, Разделы 1, 2, лист В.

Обоснование позиции:
Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности применяется наряду с общей системой налогообложения (далее — ОСНО) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении отдельных видов деятельности ИП, в том числе в отношении розничной торговли (пп.пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата ИП ЕНВД предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст.ст. 161 и 174.1 НК РФ).
В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.
В рассматриваемой ситуации ИП совмещает ЕНВД и ОСНО. Он продает недвижимое имущество (торговое помещение), ранее использовавшееся в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Как мы поняли, в договоре купли-продажи ИП выступает, как обычное физическое лицо.
Следует отметить, что гражданское законодательство не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как ИП. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено (п. 4 постановления КС РФ от 17.12.1996 N 20-П). Регистрация физического лица в качестве предпринимателя не влечет обособления части имущества этого лица, поскольку факт государственной регистрации в качестве предпринимателя не означает возникновения нового субъекта с обособленным имуществом, а предпринимательская деятельность гражданина одновременно является деятельностью самого гражданина (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 26.08.2011 N 20-14/2/083177@).
Поскольку при регистрации ИП не создается новое лицо (субъект права), свидетельство о праве собственности на недвижимое имущество всегда оформляется на физическое лицо (а не ИП).
Гражданин, имеющий статус ИП, использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод (смотрите дополнительно постановления АС Восточно-Сибирского округа от 24.01.2022 N Ф02-7452/17 по делу N А19-18339/2022, АС Поволжского округа от 06.12.2022 N Ф06-27648/17 по делу N А12-7733/2022, АС Центрального округа от 08.11.2022 N Ф10-4352/17 по делу N А64-6964/2022). И наоборот, в силу п. 3 ст. 23 ГК РФ граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не имеют обособленного имущества, предназначенного для осуществления предпринимательской деятельности. Приобретение гражданином статуса предпринимателя не лишает его статуса гражданина (смотрите, например, постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2022 N 11АП-18097/16, Пятнадцатого ААС от 27.05.2022 N 15АП-205/16, Восьмого ААС от 15.12.2022 N 08АП-13277/15).
Таким образом, ИП может использовать в предпринимательской деятельности приобретенное им имущество (в том числе объекты недвижимости) независимо от того, отражен ли статус ИП в договорах купли-продажи этого имущества или данные договоры заключены с гражданином именно как с физическим лицом. То есть сам по себе факт заключения договоров гражданином без указания своего статуса ИП не означает, что эти договоры заключаются не в рамках предпринимательской деятельности, а в личных целях (постановление Двенадцатого ААС от 25.05.2022 N 12АП-4358/16).
Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 18.06.2013 N 18384/12, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок.
Законодательство РФ о налогах и сборах (так же, как и гражданское законодательство) не устанавливает для физических лиц, участвующих в сделках по купле-продаже принадлежащего им на праве собственности имущества, обязательного наличия статуса ИП.
В этой связи вопрос налогообложения доходов от продажи имущества, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нельзя признать однозначным. Причем решение по нему в каждом случае индивидуально с учетом обстоятельств, имеющих значение в конкретной ситуации.

Необходимо учитывать, что признание или непризнание деятельности по продаже имущества, осуществляемой гражданином в статусе ИП, предпринимательской оказывает прямое влияние на его обязанность по уплате НДС (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 143 НК РФ). Реализация имущества ИП, признаваемыми налогоплательщиками НДС, подлежит налогообложению данным налогом в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 28.10.2022 N 03-07-14/63214, от 29.12.2022 N 03-11-11/68030).
Обратим внимание, что по общему правилу (п. 1 ст. 154 НК РФ) налоговая база при реализации товаров (имущества (п. 3 ст. 38 НК РФ)) определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ (то есть из рыночных цен), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
При этом, если при приобретении имущества продавцом была предъявлена сумма НДС, и эта сумма была учтена налогоплательщиком (в данном случае ИП) в стоимости этого имущества, налоговая база по НДС при реализации имущества может быть определена по правилам п. 3 ст. 154 НК РФ (как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок)). Подробнее смотрите материал: Вопрос: Нежилое помещение было образовано путем перепланировки двух квартир, приобретенных ИП в 1997 и в 2004 годах у физических лиц. С 2004 года помещение использовалось ИП для розничной торговли, облагаемой ЕНВД. Помимо ЕНВД, предприниматель применяет общий режим налогообложения. В марте 2004 года нежилое помещение принято на учет у ИП, стоимость помещения принята на основании справки БТИ. Переоценка за этот период не проводилась. Амортизация не начислялась. Планируется это помещение продать. Независимый оценщик произвел расчет рыночной стоимости помещения. Можно ли исчислить налоговую базу по НДС как разницу между рыночной стоимостью и остаточной стоимостью? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2012 г.)
Физические лица, осуществляющие продажу принадлежащего им имущества не в рамках предпринимательской деятельности, в качестве плательщиков НДС в главе 21 НК РФ не поименованы. Исходя из этого при реализации от имени физического лица имущества, которое не использовалось и не предназначалось для использования в предпринимательской деятельности, НДС не начисляется и в бюджет не уплачивается (постановление АС Поволжского округа от 03.04.2022 N Ф06-22200/13).
На основании п. 1 ст. 11 НК РФ для толкования понятия «предпринимательская деятельность» обратимся к положениям ГК РФ.
Согласно п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Иными словами, определяющее значение для квалификации деятельности в качестве предпринимательской имеет признак ее направленности на систематическое получение прибыли.
Критерии систематичности получения прибыли законодательством не установлены. При этом судьи указывают, что под систематичностью совершения действий применительно к предпринимательской деятельности следует понимать совершение их неоднократно (два и более раза) (смотрите, например, постановления Восемнадцатого ААС от 24.02.2009 N 18АП-538/2009 и от 24.02.2009 N 18АП-604/2009, Четырнадцатого ААС от 27.02.2009 N 14АП-5064/2008).
Представители Минфина России и налоговых органов, говоря о критериях разграничения доходов физического лица, зарегистрированного в качестве ИП, на доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, и доходы, не связанные с таковой, отмечают, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
— приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации (гражданин получает экономическую выгоду от операции купли-продажи);
— учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок (все доходы, возникающие при использовании имущества, и расходы, связанные с его использованием, отражаются в Книге доходов и расходов);
— взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Смотрите письма Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19341, от 28.12.2012 N 03-04-05/10-1454, от 16.08.2010 N 03-04-05/3-462, ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-2-3/125@, от 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@, УФНС России по г. Москве от 29.12.2008 N 18-14/121487@:
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации имеются предпосылки для того, чтобы считать операцию по продаже ИП объекта недвижимости осуществленной в рамках предпринимательской деятельности, так как объект был приобретен с целью последующего извлечения прибыли от его использования (в нем велась торговая деятельность). Это подтверждается наличием судебной практикой, которая в аналогичной ситуации рассматривает доход плательщика НДФЛ как полученный в связи с его предпринимательской деятельностью (постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09)*(1).
Поэтому считаем применение в данном случае порядка налогообложения как у физического лица, не являющегося ИП, рискованным. В частности, налоговый орган может предъявить претензии по поводу неначисления НДС при продаже недвижимости.
В связи с изложенным полагаем, что при продаже ИП объекта недвижимости, который ранее использовался им для ведения розничной торговли, следует исчислить и уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (НДФЛ и НДС). При этом ИП вправе применить профессиональный налоговый вычет при исчислении налоговой базы по НДФЛ. То есть доход от реализации недвижимого имущества в целях уплаты НДФЛ ИП вправе определить как разницу между ценой реализации и первоначальной стоимостью имущества, которая должна быть документально подтверждена. Если установленная сторонами договора купли-продажи цена недвижимости будет меньше первоначальной стоимости, то облагаемый НДФЛ доход от реализации основного средства не возникнет*(2).
Отметим также, что доход, который будет получен ИП от продажи объекта недвижимости, не может расцениваться как доход от деятельности, облагаемой ЕНВД.
Смотрите письма Минфина России от 20.07.2022 N 03-11-11/42531, от 21.07.2022 N 03-11-11/35555, от 26.03.2022 N 03-11-11/13203, от 16.05.2013 N 03-04-05/17098.
По окончании налогового периода (календарного года (ст. 216 НК РФ)) ИП обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 24.12.2022 N ММВ-7-11/671@) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Форма 3-НДФЛ (далее также — Декларация) состоит из титульного листа, Разделов 1 и 2, которые обязательно заполняют все представляющие ее налогоплательщики, а также листов А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, E2, Ж, З, И, приложения «Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества», которые оформляют по необходимости.
В Вашем случае на титульном листе Декларации необходимо указать код 720 «Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП».
Доходы от продажи недвижимого имущества должны найти отражение в листе В «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики» Декларации.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации ИП (при наличии только доходов от предпринимательской деятельности) заполняет в Декларации: титульный лист, Разделы 1, 2, лист В.

Еще почитать —>  Ознакомление с материалом проверки после отказа в возбуждении уголовного дела

Бесспорным является то, что доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу, признаются объектом обложения НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 1 ст. 209 НК РФ). Такие доходы физического лица — резидента РФ облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, ст. 207 НК РФ).
Однако конкретный порядок исчисления НДФЛ зависит от того, использовалось ли реализуемое физическим лицом имущество в предпринимательской деятельности или нет.
Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
Так, на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества (доли (долей) в нем). Такой вычет предоставляется в порядке, установленном пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Вместе с тем, если недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности, этот вычет получить нельзя (второй абзац пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ). Смотрите также письмо Минфина России от 25.07.2022 N 03-04-05/47264.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период, в частности, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ. Ограничение для применения данной нормы установлено в отношении доходов, получаемых физическими лицами от продажи имущества, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, причем независимо от прекращения деятельности в качестве ИП (письмо Минфина России от 19.05.2022 N 03-04-05/31030).
В свою очередь, для физических лиц, имеющих статус ИП, предусмотрен особый порядок учета расходов (как при уплате НДФЛ). Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ такие лица при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется предпринимателем самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ (смотрите дополнительно письмо Минфина России от 11.08.2022 N 03-04-05/51705, определение КС РФ от 29.03.2022 N 487-О).
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ ИП исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.
Учет доходов и расходов ведется ИП в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее — Порядок) (в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (приложение к Порядку)).
В соответствии с п. 14 Порядка доходы от реализации основных средств определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.
Согласно пп. 4 п. 15 Порядка начисление амортизации для целей исчисления НДФЛ производится на принадлежащее ИП на праве собственности имущество, непосредственно используемое для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенное за плату. При этом амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период.
В рассматриваемой ситуации, если ИП в связи с применением ЕНВД не начислял ранее амортизацию по продаваемому основному средству, полагаем, что при продаже остаточная стоимость определяется без учета начисляемых в обычном порядке сумм амортизации, то есть в размере, равном его первоначальной стоимости (смотрите также постановление Восьмого ААС от 24.12.2008 N 08АП-5261/2008). Такая стоимость должна быль подтверждена документально.

————————————————————————-
*(1) Смотрите также материал: Вопрос: ИП имеет в собственности несколько объектов недвижимости, которыми владеет более пяти лет. ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», а также систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли. В настоящее время планируется продать нежилое помещение, которое ИП использовал для ведения розничной торговли. Это помещение было приобретено в период осуществления предпринимательской деятельности. ИП не регистрировал такой вид деятельности, как операции с недвижимым имуществом. Каким налогом будет облагаться сделка по отчуждению недвижимого имущества, как рассчитать сумму налога? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2024 г.). Здесь подробно проанализировано, какие доходы ИП следует считать полученными от осуществления предпринимательской деятельности.
*(2) Такой порядок определения налоговой базы может встретить трудности, если у налогоплательщика отсутствуют документы, подтверждающие размер понесенных им расходов, связанных с приобретением недвижимости.
В общем случае расходы, не подтвержденные документально, могут быть учтены (если иметь в виду отсутствие негативных налоговых последствий) лишь в пределах 20% от общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности, на основании п. 1 ст. 221 НК РФ. По смыслу этой нормы и с учетом положений п. 3 ст. 210, ст. 225 НК РФ размер профессионального налогового вычета определяется в отношении доходов, облагаемых НДФЛ и применительно к общей сумме доходов, полученных за налоговый период (то есть не по отдельной операции). Иными словами, расходы, не подтвержденные документами, могут быть учтены при определении размера профессионального налогового вычета, но лишь в том случае, если по итогам налогового периода документально подтвержденные расходы будут отсутствовать или не превысят 20% от общей суммы доходов за налоговый период (смотрите дополнительно определение ВАС РФ от 24.02.2010 N ВАС-11247/08, постановления ФАС Уральского округа от 08.02.2011 N Ф09-11358/10-С2, ФАС Центрального округа от 17.08.2009 N А35-6550/07-С21). Вместе с тем вопрос предоставления такого вычета в отношении отдельной операции по реализации объекта недвижимости нами не исследовался.

Еще почитать —>  Структура автобиографии в прокуратере рф

Совмещение ОСНО и; патента

Стоимость патента рассчитывается как произведение потенциального дохода и налоговой ставки — 6 %. Примерный доход определяется региональным законодательством и не зависит от того, сколько вы на самом деле получили. Поэтому иногда патент может оказаться невыгодным. Кроме того, на страховые взносы и больничные пособия за первые 3 дня болезни можно уменьшить сумму налога, как это происходит на УСН 6 %.

При совмещение патента и общего режима предприниматель должен разделять операции, которые облагаются НДС на ОСН и освобождены от налога на ПСН. В части операций, выполненных на ПСН, предприниматель учитывает входной налог в стоимости продукции. А в операциях на ОСНО он признается плательщиком налога и принимает НДС к вычету.

И это еще не все налоги, которые платят на ОСНО, есть также транспортный и земельный налог, акцизы, НДПИ, экологический сбор и другие — их платят на любом налоговом режиме, если у ИП или организации есть транспорт, земля или другой соответствующий объект налогообложения. Со списком объектов ознакомьтесь в ч. 2 НК РФ.

Предприниматель на патенте не освобождается от страховых взносов и регулярно их перечисляет со своих доходов и с доходов сотрудников. Дополнительно он может уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов за себя и сотрудников. Если ИП работает один, налог можно уменьшить на всю сумму взносов вплоть до нуля, если же у предпринимателя есть наемные сотрудники — его можно уменьшить максимум в два раза.

Доходы от реализации с начала года не должны превышать 60 млн рублей. При этом учитывать следует только доходы от патентной деятельности, а доходы от общего режима налогообложения во внимание не принимаются (Письмо Минфина от 29 июля 2024 г. N 03-11-11/66669). При совмещении УСН и патента, напротив, нужно учитывать доходы, полученные в рамках обеих систем налогообложения.

Осно оптовая торговля

После отмены режима ЕНВД организация вправе либо полностью перейти на УСН либо применять общую систему налогообложения по всем видам деятельности. Совмещение ОСН (по одним видам деятельности) и УСН (по другим видам деятельности) Налоговым кодексом РФ не предусмотрено (Письмо Минфина от 20.10.2022 N 03-11-06/2/68765).

В налоговом учете вести раздельный учет доходов и расходов законодательство требует только при осуществлении облагаемых и необлагаемых НДС видов деятельности, применении различных ставок по налогу на прибыль, а также при совмещении разных налоговых режимов. В иных случаях раздельный налоговый учет по видам деятельности ведется по усмотрению налогоплательщика. Если налогоплательщик, применяющий ОСНО по всем видам деятельности, примет решение вести раздельный налоговый учет, он отражает это в учетной политике для целей налогообложения.

Раздельный бухгалтерский учет означает разграничение при учете доходов и расходов, происходящих от различных видов деятельности, и активов, относящихся к различным видам деятельности. Основная задача раздельного учета — это представить отдельные бизнес-процессы таким образом, чтобы каждый из них выглядел как самостоятельная, независимая деятельность,

Обособленное подразделение (ОП) — это любое подразделение учреждения, адрес которого отличается от адреса учреждения, указанного в ЕГРЮЛ (Письмо Минфина от 18.08.2022 N 03-02-07/1/47702). Поэтому если адрес магазина не отличается от адреса организации, регистрировать обособленное подразделение не нужно даже при отмене ЕНВД.

Порядок ведения раздельного бухгалтерского учета и применение дополнительных субсчетов также отражается в учетной политике. Полагаем, что организация, совмещающая оптовую и розничную торговлю, в настоящее время ведет раздельный бухгалтерский учет. Отмена ЕНВД на методику ведения раздельного бухгалтерского учета не повлияет.

Налогообложение для ИП

Сфера деятельности, количество сотрудников, потенциальный годовой доход. Эти показатели станут первыми фильтрами для выбора налогового режима. Например, на ОСНО нет никаких ограничений, но зато высокая налоговая нагрузка. У ПСН и УСН низкая процентная ставка, но есть ограничения по доходу и количеству сотрудников.

возможность уменьшить авансовые платежи за счет уплаты страховых взносов от самих индивидуальных предпринимателей и наемных работников. У ИП без работников иногда страховые взносы полностью перекрывают сумму налога, и его уже не нужно платить,

На ПСН работают только ИП. Если ИП хочет открыть бизнес, он может купить на него патент, но при условии, что его деятельность входит в перечень в п.2 ст. 346.43 НК РФ. При развитии нескольких направлении бизнеса ИП покупает патент на каждое направление. Как и у любого ИП нет обязанности по ведению бухгалтерского учета.

МТС Касса 5” со встроенным эквайрингом. Сенсорный дисплей 5.5 дюймов. Работает без подзарядки 20 часов. Подходит для выездной и розничной торговли. Не рекомендуем использовать эту модель кассы на точках с большим потоком клиентов, т.к кассир устанет передавать кассу клиентам для проведения оплаты по карте. А вот для выездной торговли, касса, наоборот, станет отличным вариантом и позволит сэкономить время на пробитие чека.

простое ведение отчетности: декларация подается 1 раз в год. Но ИП обязан вести налоговый учет в «Книге учета доходов и расходов» (КУДиР). Согласно изменениям в НК РФ с 01 июля 2024 года для ИП введен “УСН онлайн” без налоговых деклараций для тех, у кого есть онлайн-кассы и налог 6%. Подробнее о применении УСН для ИП читайте в статье.

Если вы фермер, смело выбирайте ЕСХН. Этот налоговый режим разработан специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей и сотрудничающих с ними организаций. Его могут использовать переработчики и реализаторы товаров растительного и животного происхождения. Налог начисляется с «чистого» дохода и составляет 6%.

По сути, выбор у юридического лица невелик. Если он не имеет дело с сельхозтоварами, он может работать на общем налоговом режиме или упрощенке. Безусловно, УСН ― наиболее выгодная, а потому и самая распространенная система налогообложения. Но, к сожалению, условия работы далеко не каждой организации дают право применить этот режим.

    «Доходы» (6%). Подходит для организаций, расходы которых не превышают 60% от суммы доходов. При этом, 6% ― не окончательная ставка. На уровне регионов ее могут уменьшать вплоть до 1%. Подробнее описано в НК РФ. На этом объекте налогообложения не придется отчитываться о расходах, поскольку они включены в налоговую базу. Но есть и минусы. К примеру, ваши расход превысили доходы ― платить налог все равно придется. «Доходы минус расходы» (15%). Подойдет в том случае, если расходы превышают 60% от суммы доходов. И особенно предпочтителен для организаций с минусовым бюджетом. Например, если ООО только организовано и на первых порах не приносит прибыли. Оптимальный вариант для сезонного бизнеса, когда деятельность большую часть года «в простое». В данном случае придется отчитываться об израсходованных средствах, но финансовая выгода налицо.

В остальных случаях ОСНО вряд ли окажется выгодным. Режим требует уплаты разных видов налогов, по каждому ведется отдельная отчетность ― подаются декларации в ФНС. Прежде всего, нужно платить налог на доход организаций по тарифу 20% от суммы прибыли, полученной от реализации товаров или услуг. Из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% ― субъектов РФ.

В случае превышения расходов над доходами полностью избежать уплаты налога не получится. Размер сбора составит 1% от дохода организации за учетный период. Кроме того, УСН не освобождает организацию от уплаты акциза, если ведется работа с подакцизными товарами. Выше было указано: «упрощенка» не используется производителями алкоголя, сигарет и т.д. Но под производством в «акцизной» главе НК РФ понимают не только непосредственно выпуск подакцизных товаров. Например, если деятельность связана с разливом алкоголя, это рассматривается как часть производственного процесса. Или, допустим, спиртные напитки смешиваются в местах их хранения и продажи. Все это облагается акцизом.

Недостача, которая обнаруживается при приемке ТМЦ, может быть как в пределах естественной убыли, так и сверх нее. В первом случае суммы недостачи включают в издержки обращения. При другом варианте стоимость недостающих товаров должен возмещать поставщик или транспортная компания. Для этого получатель груза предъявляет перевозчику или поставщику претензию. Это оформляется коммерческим актом или актом об установлении расхождения. Для учета недостач необходимо использовать счет 94.

Правила бухучета распространяются на организации любой сферы деятельности, любой формы собственности. Однако в каждой отрасли возникают свои особенности отражения состояния средств и их источников, начисления налогов и составления бухгалтерской отчетности. Какие нюансы должен учитывать бухгалтер предприятия оптовой торговли? Отличается ли учет для предприятий, применяющих разные системы налогообложения? Расскажем в статье про бухгалтерский учет оптовой торговли на предприятии.

В отличие от опта розница представляет собой реализацию товара мелкими партиями для личного потребления. Покупатель розничной сети приобретает товар не для коммерческой деятельности. В розницу товар продается как за наличные деньги, так и по перечислению. Основанием для реализации является договор купли-продажи.

Для остальных компаний – оптовиков предпочтительнее «упрощенка». К преимуществам этой налоговой системы относится невысокая налоговая нагрузка. Поэтому упрощенная система подходит для высокорентабельных видов деятельности. УСН не выгодна для организаций, результатом деятельности которых является убыток, а так же имеющих высокие издержки обращения.

Для компаний, занимающихся оптовой торговлей при условии хранения ГСМ и нефтепродуктов в собственных емкостях, необходимо получение лицензии на осуществление этого вида деятельности. Если оптовая торговля ГСМ и нефтепродуктами осуществляется при условии, что хранение товара осуществляется на договорных условиях сторонней организацией, то получение такой лицензии не является обязанностью оптового продавца.

14 Апр              371      

Правовой ресурс RP LAWYER. РУ
© 2024 Правовой ресурс RP LAWYER. РУ Копирование материалов сайта без разрешения запрещено